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Verständnis der Risiken für eine Erbschaft im Besitz von Ausländern im Zusammenhang mit der Erbschaftssteuer in Thailand
Die Erbschaft von Vermögenswerten in Thailand wirft für Ausländer komplexe rechtliche und steuerliche Fragen auf. Viele Jahre lang wurde die Erbfolge in Thailand hauptsächlich als zivilrechtliche Angelegenheit im Rahmen des thailändischen Zivil- und Handelsgesetzbuches betrachtet, mit wenigen steuerlichen Auswirkungen. Diese Sichtweise änderte sich mit der Einführung der Erbschaftssteuer in Thailand, wodurch die Erbfolge zu einem kombinierten zivilrechtlichen, steuerlichen und verfahrensrechtlichen Prozess wurde.
Ausländische Staatsangehörige, die Vermögenswerte in Thailand besitzen – wie Eigentumswohnungen, Bankkonten, Unternehmensanteile oder langfristige Mietverträge –, sind sich oft nicht bewusst, dass diese nach ihrem Tod dem Erbrecht und der Erbschaftssteuer in Thailand unterliegen können. Dies gilt unabhängig von der Staatsangehörigkeit des Verstorbenen, dem Ort des Todes oder dem Wohnort der Erben.
In der Praxis wendet Thailand einen territorialen Ansatz für die Erbschafts- und Nachlasssteuer an, was bedeutet, dass der Standort der Vermögenswerte über deren steuerliche Behandlung entscheidet. „Erbfolgeregeln“ beziehen sich auf den rechtlichen Rahmen für die Übertragung von Vermögenswerten im Todesfall, während die „Erbschaftssteuer“ eine Steuer ist, die auf geerbte Vermögenswerte erhoben wird. Somit unterliegen befindliche Vermögenswerte den Erbfolgeregeln und der Erbschaftssteuer in Thailand, auch wenn der Verstorbene kein thailändischer Steuerinländer war. Wenn die Nachlassplanung nicht richtig vorweggenommen wird, sehen sich die Erben häufig mit eingefrorenen Bankkonten, blockierten Eigentumsübertragungen, langwierigen Gerichtsverfahren und unerwarteten Steuerverbindlichkeiten konfrontiert.
Wenn kein gültiges thailändisches Testament vorliegt, gelten die gesetzlichen Erbfolgeregeln. Diese Regeln entsprechen möglicherweise nicht den Wünschen des Verstorbenen oder den ausländischen Nachlassplanungen, Vermögensverhältnissen oder familiären Umständen. Etwas komplizierter wird es bei Beschränkungen für ausländisches Eigentum, insbesondere wenn Sie Landrechte oder sogar thailändische Unternehmensanteile erwerben möchten.
Für ausländische Vermögensbesitzer, die ihr Vermögen schützen, eine effiziente Vermögensübertragung sicherstellen und Rechtsstreitigkeiten oder Steuerstrafen vermeiden möchten, ist es daher unerlässlich, zu verstehen, wie das Erbrecht mit der Erbschaftssteuer in Thailand zusammenwirkt.
Table of Contents
Was ist die thailändische Erbschaftssteuer und warum ist sie für ausländische Vermögensbesitzer in Bezug auf die Erbschaftssteuer in Thailand von Bedeutung?
Mit dem Erbschaftssteuergesetz B.E. 2558 (2015) wurde eine Erbschaftssteuer in Thailand eingeführt, was eine deutliche politische Kehrtwende darstellt. Anstelle einer breiten Anwendung konzentriert sich der thailändische Ansatz auf die Besteuerung von hochwertigen Nachlässen, um der Vermögenskonzentration entgegenzuwirken, während die normale Familiennachfolge weitgehend unberührt bleibt.
Aus rechtlicher Sicht ist das thailändische Erbschaftssteuersystem bewusst eng gefasst. Es:
- gilt nur oberhalb hoher gesetzlicher Schwellenwerte,
- zielt auf bestimmte Kategorien von Erben ab
- und funktioniert unabhängig von den Regelungen zur Einkommensteuer, Schenkungssteuer und Stempelsteuer.
Die verfahrensrechtlichen Auswirkungen sind jedoch weitreichend. In der Praxis ist die Einhaltung der Erbschaftssteuer eng mit Nachlassverfahren, Vermögenssperren und gerichtlicher Aufsicht verbunden. Dies macht die Erbschaftssteuer in Thailand für ausländische Vermögensbesitzer sehr relevant.
Für Ausländer liegt die Bedeutung der Erbschaftssteuer in Thailand nicht nur in der Steuerpflicht selbst, sondern auch darin, dass kein thailändisches Vermögen übertragen, verkauft oder registriert werden kann, ohne zuvor die Fragen der Erbfolge und der Steuerfreigabe zu klären.
Wer unterliegt nach thailändischem Recht der Erbschaftssteuer in Thailand?
Erben als Steuerzahler – eine grundlegende rechtliche Unterscheidung
Ein Hauptmerkmal des thailändischen Erbschaftssteuerrechts ist, dass nicht der Nachlass, sondern der Erbe der Steuerzahler ist. Dies geht aus dem Erbschaftssteuergesetz und der thailändischen Gerichtspraxis klar hervor. Jeder Erbe wird individuell besteuert, basierend auf dem Wert der erhaltenen Vermögenswerte, seiner Beziehung zum Verstorbenen und den relevanten Schwellenwerten und Steuersätzen.
Dieses Modell steht im Gegensatz zu erbschaftsbasierten Rechtsordnungen und ist für ausländische Erben, die wenig über das thailändische Erbrecht wissen, in der Regel ein Schock.
Staatsangehörigkeit und Wohnsitz sind irrelevant
Die Erbschaftssteuer in Thailand hängt ausschließlich vom Standort und Wert des Vermögens ab. Die Staatsangehörigkeit oder der Wohnsitz des Erben ist irrelevant; jeder Erbe kann besteuert werden, wenn das Vermögen die territorialen Kriterien erfüllt.
Territorialprinzip und in Thailand befindliches Vermögen im Kontext der Erbschaftssteuer in Thailand
Thailand wendet ein strenges Territorialprinzip an, das sowohl in der Gesetzgebung als auch in der Rechtsprechung anerkannt ist.
Zu den in Thailand befindlichen Vermögenswerten zählen in der Regel registrierte Eigentumswohnungen gemäß dem Condominium Act B.E. 2522.
- Eingetragene Pachtrechte (bis zu 30 Jahre) gemäß dem Zivil- und Handelsgesetzbuch,
- Nießbrauchrechte (Abschnitte 1417–1428 CCC),
- Baurechte (Abschnitte 1410–1416 CCC),
- Bankkonten bei thailändischen Finanzinstituten,
- Anteile an thailändischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung,
- Bestimmte vertragliche Rechte sind in Thailand durchsetzbar.
Selbst wenn ein ausländisches Testament für den gesamten Nachlass gilt, vertreten thailändische Gerichte die Auffassung, dass in Thailand befindliche Vermögenswerte weiterhin dem thailändischen Recht und der thailändischen Erbschaftsteuer unterliegen.
Welche Vermögenswerte in ausländischem Besitz fallen unter die Erbschaftssteuer in Thailand?
Immobilien und landbezogene Rechte
Nach thailändischem Recht ist es Ausländern nicht gestattet, Land in Thailand zu besitzen. Grundbesitz ist nur möglich, wenn das Land über ein Unternehmen mit anerkanntem ausländischem Geschäftsstatus oder über eine Landpachtstruktur gehalten wird, bei der thailändisches Recht ausländischen Unternehmen erlaubt, Land für bestimmte industrielle und kommerzielle Zwecke zu halten.
Illustration (praktisches Beispiel)
Ein französischer Staatsbürger besitzt eine Eigentumswohnung in Bangkok im Wert von 120 Millionen THB und einen 30-jährigen registrierten Pachtvertrag in Phuket. Bei seinem Tod gelten beide Vermögenswerte als in Thailand befindlich. Selbst wenn sein französisches Testament für seinen Nachlass maßgeblich ist, verlangen thailändische Gerichte die Ernennung eines thailändischen Nachlassverwalters, die Bewertung der Vermögenswerte und die Begleichung der Erbschaftssteuer in Thailand, bevor eine Registrierung oder ein Verkauf stattfinden kann.
Bankkonten und Finanzvermögen
Thailändische Banken sperren Konten routinemäßig nach Bekanntgabe eines Todesfalls gemäß internen Compliance-Richtlinien und etablierten Gerichtsurteilen. Die Freigabe der Gelder erfordert einen Gerichtsbeschluss zur Ernennung eines Nachlassverwalters, die formelle Identifizierung der Erben sowie den Nachweis der Einhaltung der Erbschaftssteuer oder der Befreiung von der Erbschaftsteuer. Aktien thailändischer Unternehmen sind ebenso sensibel. Ihre Übertragung an Erben erfordert die Einhaltung der Satzung des Unternehmens, die Einhaltung des Gesetzes über ausländische Unternehmen und gegebenenfalls die Begleichung der Erbschaftsteuer in Thailand. Ohne eine ordnungsgemäße Planung führen diese Anforderungen oft zu einer jahrelangen Immobilisierung des Vermögens.
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Schwellenwerte, Steuersätze und Befreiungen im Rahmen der Erbschaftssteuer in Thailand
Gesetzliche Schwellenwerte
Die Erbschaftssteuer in Thailand gilt nur, wenn der Wert, den ein einzelner Erbe erbt, 100 Millionen THB übersteigt. Dieser Schwellenwert gilt pro Erbe, nicht pro Nachlass. Das Gesetz kombiniert jedoch bei der Anwendung des Schwellenwerts mehrere Vermögenskategorien, die von derselben Person geerbt werden.
Anwendbare Steuersätze
Die Steuersätze hängen von der rechtlichen Beziehung zwischen dem Verstorbenen und dem Erben ab:
- 5 % für gesetzliche Erben (Nachkommen, Eltern, Ehepartner),
- 10 % für nicht gesetzliche Erben (Geschwister, Partner, Dritte).
Es gibt keine vollständige Befreiung für Ehepartner. Dies wird häufig kritisiert und in der Praxis überprüft.
Praktisches Beispiel
Ein ausländischer Erblasser hinterlässt zwei Kindern thailändische Vermögenswerte im Wert von 300 Millionen THB. Jedes Kind erhält 150 Millionen THB. Davon überschreiten 50 Millionen THB den gesetzlichen Schwellenwert und bilden die Steuerbemessungsgrundlage. Bei einem Steuersatz von 5 % muss jedes Kind 2,5 Millionen THB Erbschaftssteuer zahlen.
Thailändische Erbfolgeregeln bei Fehlen eines Testaments
Gesetzliche Erbfolge nach dem Zivil- und Handelsgesetzbuch
Wenn kein gültiges Testament vorliegt, regelt sich die Erbfolge nach den §§ 1629–1635 des Zivil- und Handelsgesetzbuchs von Thailand. Ein thailändischer gesetzlicher Erbe ist die Person, die nach den gesetzlichen Bestimmungen unter Anwendung der Bestimmungen eines Testaments erben darf. Es gibt sechs Klassen von gesetzlichen Erben: Nachkommen (Kinder oder Enkelkinder), Eltern, Vollgeschwister, Halbgeschwister, Großeltern sowie Onkel und Tanten. Diese Klassen werden in einer strengen hierarchischen Reihenfolge vererbt, was bedeutet, dass eine Klasse ausgeschlossen werden muss, bevor die nächste erbt.
Risiken für Ausländer
Für Ausländer kann die gesetzliche Erbfolge unverheiratete Partner ausschließen, zu einer unerwarteten Aufteilung des Vermögens führen, mit ausländischen Testamenten oder Trusts in Konflikt geraten und die Erbschaftssteuer komplexer machen. Thailändische Gerichte bestätigen, dass ausländische Vereinbarungen die thailändischen Vorschriften für thailändisches Vermögen nicht außer Kraft setzen können.
Die zentrale Rolle des thailändischen Testaments im Rahmen der Erbschaftssteuer in Thailand
Gesetzliche Anforderungen für ein gültiges thailändisches Testament
Thailand folgt den Abschnitten 1646–1710 des Zivil- und Handelsgesetzbuches. Zu den gängigen Arten gehören schriftliche Testamente mit Zeugen, vor einem Bezirksbeamten registrierte Testamente und eigenhändige Testamente. Die Gerichte prüfen sorgfältig die Testierfähigkeit, die Unabhängigkeit der Zeugen und die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften.
Warum ein thailändisches Testament unerlässlich ist
Ein gut vorbereitetes thailändisches Testament benennt eindeutig die Erben für thailändische Vermögenswerte, einen Testamentsvollstrecker, stimmt mit ausländischen Nachlassplänen überein und berücksichtigt die Erbschaftssteuer.
Illustration
Wenn Sie kein thailändischer Staatsbürger sind und ein ausländisches Testament haben (ein Testament für weltweite Vermögenswerte statt eines Testaments für thailändische Vermögenswerte), können Sie in mehreren Ländern weltweit der Nachlassabwicklung unterliegen. Dies kann die Freigabe von Vermögenswerten verzögern und das Steuerrisiko erhöhen.
Verfahrenspflichten im Rahmen der Erbschaftssteuer in Thailand
Erklärung und Zahlung
Erben müssen eine Erbschaftssteuererklärung einreichen, die geerbten Vermögenswerte genau angeben und die Steuer innerhalb der gesetzlichen Fristen zahlen. Die Bewertung von Vermögenswerten wird häufig angefochten, insbesondere bei Immobilien und Anteilen an privaten Unternehmen.
Sanktionen und Prozessrisiken
Die Nichteinhaltung kann zu Strafen und Zuschlägen, zur Beschlagnahme von Vermögenswerten, zu Zivilprozessen zwischen Erben und zu einer längeren gerichtlichen Aufsicht führen. Die thailändische Rechtsprechung vertritt durchweg die Auffassung, dass Gerichte die Steuerfreigabe vor der Vermögensverteilung priorisieren, selbst wenn sich die Erben einig sind.
Wie Rechtsbeistand ausländische Vermögenswerte im Rahmen der Erbschaftssteuer in Thailand schützt
Professioneller Rechtsbeistand ist unerlässlich, um ausländische Vermögenswerte zu sichern, die dem thailändischen Erbrecht und der thailändischen Erbschaftssteuer unterliegen. Durch angemessene rechtliche Unterstützung können ausländische Vermögensinhaber thailändische Testamente aufsetzen, die vollständig mit dem thailändischen Zivil- und Handelsgesetzbuch übereinstimmen, die thailändische Erbfolge mit ausländischen Nachlassplanungsstrukturen koordinieren und die Erbschaftssteuerbelastung vorhersehen, bevor sie zu einem Hindernis wird.
In der Praxis sorgt ein erfahrener Rechtsbeistand für die effiziente Bestellung von Nachlassverwaltern durch thailändische Gerichte, verwaltet Bewertungs- und Steuerverfahren und erleichtert die Freigabe eingefrorener Bankkonten und Immobilien. Dieser proaktive Ansatz reduziert Verzögerungen, Prozessrisiken und unnötige Steuerkosten erheblich.
Anwaltskanzleien mit anerkannter Expertise im thailändischen Erbrecht und grenzüberschreitenden Nachlässen spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhaltung des Vermögenswerts, der Gewährleistung von Rechtssicherheit für Erben und der Vermeidung von Familienstreitigkeiten.
Wenn Sie Vermögenswerte in Thailand besitzen und Ihren Nachlass sichern möchten, kann Ihnen unser Rechtsteam bei der maßgeschneiderten Nachlassplanung, der Erstellung thailändischer Testamente und der Einhaltung der Erbschaftssteuerpflichten behilflich sein.
Fazit
Die Erbschaftssteuer in Thailand hat die Nachfolge in Bezug auf thailändische Vermögenswerte grundlegend zu einem hochtechnischen und streng regulierten Rechtsverfahren verändert. Was früher als reine zivilrechtliche Angelegenheit angesehen wurde, erfordert heute ein sorgfältiges Verständnis der thailändischen Nachlassregeln, Nachlassverfahren und spezifischen Erbschaftssteuerpflichten. Für ausländische Vermögensbesitzer führt eine mangelnde Vorbereitung oft zu eingefrorenen Bankkonten, blockierten Eigentumsübertragungen, langwierigen Gerichtsverfahren, Familienstreitigkeiten und unerwarteten Steuerbelastungen.
In einem grenzüberschreitenden Kontext werden diese Risiken durch das Zusammenspiel zwischen thailändischem Recht und ausländischen Nachlassplanungsvereinbarungen, die nicht automatisch Vorrang vor den thailändischen gesetzlichen Vorschriften haben, noch verstärkt. Ohne angemessene Vorausplanung sind Erben oft gezwungen, komplexe, von Gerichten überwachte Verfahren unter erheblichem Zeitdruck und finanzieller Unsicherheit zu durchlaufen.
Eine proaktive Nachfolgeplanung bleibt daher unerlässlich. Insbesondere ein ordnungsgemäß strukturiertes thailändisches Testament, das mit der ausländischen Nachlassplanung abgestimmt ist und durch fundierte rechtliche Beratung unterstützt wird, ist der effektivste Weg, um thailändische Vermögenswerte zu sichern, eine rechtmäßige und zeitnahe Übertragung an die Erben zu gewährleisten und den Wert des Nachlasses zu erhalten, während gleichzeitig rechtliche und steuerliche Risiken minimiert werden.
Häufig gestellte Fragen
Ja. Die thailändische Erbschaftssteuer gilt für Ausländer, die Vermögenswerte in Thailand erben, unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit oder ihrem Wohnsitz.
Nach thailändischem Recht ist der Erbe der Steuerpflichtige. Die Erbschaftssteuer in Thailand wird individuell auf der Grundlage der erhaltenen Vermögenswerte und der Beziehung des Erben zum Verstorbenen bemessen.
Die thailändische Erbschaftssteuer gilt für in Thailand befindliche Vermögenswerte wie Immobilien, Bankkonten, Anteile an thailändischen Unternehmen und eingetragene Rechte.
Die Erbschaftssteuer in Thailand gilt nur, wenn ein Erbe mehr als 100 Millionen THB beträgt. Der Steuersatz beträgt 5 % für gesetzliche Erben und 10 % für andere Erben.
Nein. Ein thailändisches Testament ist nicht vorgeschrieben, vereinfacht jedoch die Nachlassabwicklung und die Einhaltung der thailändischen Erbschaftssteuer erheblich.
Ja. Ausländische Testamente können anerkannt werden, müssen jedoch von einem thailändischen Gericht für Zwecke der Erbschaftssteuer in Thailand und der Vermögensübertragung validiert werden.
Wenn die thailändische Erbschaftssteuer nicht beglichen wird, können Vermögenswerte eingefroren werden und Strafen verhängt werden, bis die Steuer beglichen ist.
Ohne Testament gilt die gesetzliche Erbfolge, was die Vermögensaufteilung und die Bemessung der thailändischen Erbschaftssteuer oft erschwert.
Ja. Eine rechtmäßige Nachlassplanung kann dabei helfen, das Vermögen effizient zu strukturieren und die thailändische Erbschaftssteuer zu optimieren.
Da die thailändische Erbschaftssteuer Gerichtsverfahren, Bewertungen und strenge Fristen umfasst, hilft rechtliche Unterstützung dabei, Verzögerungen und Streitigkeiten zu vermeiden.