Mehrwertsteuer in Hongkong: Rechtliche Rahmenbedingungen, Steuerstrategie und Auswirkungen für in Thailand ansässige Personen

Mehrwertsteuer in Hongkong: Blick auf die Skyline von Hongkong, ein Zentrum des internationalen Handels und der Wirtschaft.

Die Mehrwertsteuer in Hongkong aus international-rechtlicher Perspektive

Aus rechtlicher Sicht spielt Hongkong weiterhin eine Schlüsselrolle als Ankerjurisdiktion für internationale Unternehmer, Investoren und Betreiber digitaler Unternehmen, die Asien als Basis für ihre Geschäftstätigkeit nutzen. Seine Attraktivität beruht auf einem territorialen Steuerkonzept, das in der Inland Revenue Ordinance (Kap. 112) speziell für in Hongkong erzielte oder von Hongkong stammende Nettogewinne festgelegt ist. Innerhalb dieser Struktur sieht das Hongkonger Recht ausschließlich direkte Steuern vor (d. h. Gewinnsteuer, Lohnsteuer und Grundsteuer, wie in den Teilen II bis IV der Verordnung dargelegt). Kein Gesetz des Legislativrats (LegCo) sieht eine Mehrwertsteuer, eine Waren- und Dienstleistungssteuer oder eine ähnliche Verbrauchssteuer vor. Aus Sicht der Gesetzesauslegung gibt es in der Sonderverwaltungszone Hongkong keine Mehrwertsteuer, und folglich sind Unternehmen nicht verpflichtet, sich gemäß lokalem Recht für die Mehrwertsteuer zu registrieren oder diese zu entrichten.

Aufgrund dieser Rechtslage kommt es in der Praxis häufig zu Missverständnissen bei in Thailand ansässigen Staatsangehörigen, die ein Unternehmen in Hongkong betreiben. Hongkonger Unternehmen werden häufig genutzt, um internationale Kunden in Rechnung zu stellen und nutzen das Fehlen der Mehrwertsteuer in Hongkong, da dies Klarheit bei der Rechnungsstellung und im Cashflow schafft. Auch wenn Rechnungen, die nach Hongkonger Recht ohne Mehrwertsteuer ausgestellt werden, korrekt als Nullsatzrechnungen behandelt werden könnten und dies manchmal auch geschieht, hat dies keine extraterritoriale Wirkung. Nach internationalen Steuergrundsätzen richtet sich die indirekte Besteuerung nach dem Ort der Leistungserbringung, dem Ort der Nutzung und dem Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung. Folglich schließt das Fehlen der Mehrwertsteuer in Hongkong die Anwendung ausländischer Mehrwertsteuersysteme nicht aus.

Aus thailändischer rechtlicher Sicht unterliegt die Mehrwertsteuer den §§ 77/1 bis 90/4 des thailändischen Steuergesetzes, die eine Mehrwertsteuer auf die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen vorsehen, die in Thailand genutzt werden, einschließlich bestimmter grenzüberschreitender Dienstleistungen. Wenn eine in Thailand ansässige Person Dienstleistungen erbringt, den Betrieb leitet oder von Thailand aus über eine HKCO die tatsächliche Kontrolle ausübt, kann in Thailand gemäß den Reverse-Charge-Regeln ein Mehrwertsteuerpflicht entstehen. Daher muss die Mehrwertsteuer in Hongkong im Lichte des thailändischen Steuerrechts betrachtet werden und nicht isoliert.

In diesem Artikel wird eine steuerrechtliche Analyse von 2026 bereitgestellt: Wechselwirkungen zwischen der Gesetzgebung in Hongkong und den thailändischen Mehrwertsteuerbestimmungen, kategorisiert nach dem Wohnsitzland des Steuerpflichtigen in Thailand.

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Table of Contents

Fehlen der Mehrwertsteuer in Hongkong: Rechtliche Grundlagen und praktischer Anwendungsbereich

Eine im Steuerrecht von Mehrwertsteuer in Hongkong  verankerte gesetzgeberische Entscheidung

Aus rechtlicher Sicht ist das Fehlen der Mehrwertsteuer in Hongkong kein Zufall. Es resultiert aus einer bewussten und konsequenten gesetzgeberischen Entscheidung. Die Inland Revenue Ordinance (Kap. 112) bildet den Kern des Steuerrechts von Hongkong und regelt ausschließlich direkte Steuern. Sie gilt nur für die Gewinnsteuer, die Lohnsteuer und die Grundsteuer, die alle durch separate Teile der Verordnung geregelt werden. Es gibt keine Bestimmung für eine Mehrwertsteuer

Im Gegensatz zu Ländern, die je nach Umsatzschwellenwerten Mehrwertsteuer auf Brutto- oder Nettozahlungen und -einnahmen erheben, sind Unternehmen in Hongkong nicht verpflichtet, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren, regelmäßige Mehrwertsteuererklärungen einzureichen oder Steuern auf Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen zu erheben. Aus Sicht der Gesetzesauslegung gibt es weder in der Realität noch formal so etwas wie eine „Mehrwertsteuer in Hongkong“. Diese rechtliche Sicherheit ist entscheidend für Hongkongs Stellung als internationales Niedrigsteuerzentrum.

Das Fehlen der Mehrwertsteuer bedeutet nicht das Fehlen aller indirekten Steuern

Aus Gründen der rechtlichen Genauigkeit ist jedoch eine wichtige Klarstellung erforderlich. Das Fehlen der Mehrwertsteuer in Hongkong bedeutet nicht das vollständige Fehlen indirekter Steuern. Hongkong erhebt Zölle und Verbrauchssteuern auf einen engen und klar definierten Warenkreis, darunter Alkohol, Tabak und bestimmte Kraftstoffe.

Für in Thailand ansässige Personen ist die wichtigste rechtliche Entwicklung im Jahr 2026 das Zusammenspiel zwischen den steuerfreien Exporten aus Hongkong und den neuen Einfuhrbestimmungen Thailands. Gemäß der thailändischen Zollmitteilung Nr. 219/2568 hat Thailand endlich die „De-minimis“-Regelung von 1500 THB abgeschafft. Dies bedeutet, dass zwar in Hongkong beim Verlassen des Landes keine Mehrwertsteuer erhoben wird, aber alle Waren mit Ausnahme von lebensnotwendigen Lebensmitteln und Medikamenten, die in Thailand eintreffen, nun ab dem ersten Baht mit 7 % thailändischer Mehrwertsteuer (zuzüglich etwaiger Zölle) belegt werden. Folglich sollten juristische Einrichtungen diese Kosten an der Grenze berücksichtigen, da die Mehrwertsteuerbefreiung in Hongkong kein wettbewerbsrelevantes Eintrittsbarrieren mehr für Exporte mit geringem Wert auf den thailändischen Markt darstellt.

Mehrwertsteuer in Hongkong und Rechnungsstellungspraktiken für internationale Transaktionen

Gesetzliche Anforderungen an Rechnungen von Unternehmen in Hongkong

Nach Hongkonger Recht stellen Unternehmen Rechnungen ohne Mehrwertsteuer aus. Es besteht keine gesetzliche Verpflichtung, die Mehrwertsteuer anzugeben, Mehrwertsteuer zu berechnen oder eine Mehrwertsteuer-Registrierungsnummer anzugeben. Dies gilt unabhängig vom Standort des Kunden, sei es in Asien, Europa oder anderswo.

Aus Sicht des Risikomanagements wird dennoch empfohlen, in Ihren Verträgen und Rechnungen einen Hinweis aufzunehmen, dass in Hongkong gemäß lokalem Recht keine Mehrwertsteuer anfällt. Dies hilft, Missverständnisse und Streitigkeiten mit ausländischen Kunden oder Steuerbehörden zu vermeiden, die die Praxis in Hongkong nicht verstehen.

Wechselwirkung mit ausländischen Mehrwertsteuer in Hongkong

Zwar sind von Hongkonger Unternehmen ausgestellte Rechnungen nach Hongkonger Recht mehrwertsteuerfrei, doch bestimmt dies nicht die steuerliche Behandlung im Rahmen des Mehrwertsteuersystems in der Gerichtsbarkeit des Kunden. Die Mehrwertsteuer wird nach dem geltenden Recht des Landes erhoben, in dem die Dienstleistung erbracht oder in Anspruch genommen wird. Dementsprechend ist keine extraterritoriale Wirkung der Mehrwertsteuer in Hongkong beabsichtigt.

Für in Thailand ansässige Personen ist diese Unterscheidung entscheidend. Selbst wenn die Rechnungsstellung über ein Unternehmen in Hongkong erfolgt, können in Thailand oder anderen Rechtsordnungen Mehrwertsteuerpflichten entstehen, je nachdem, wo die Dienstleistungen tatsächlich erbracht oder in Anspruch genommen werden.

Beispiel: Ein in Bangkok ansässiger Digitalberater stellt einem Kunden in Frankreich über eine Hongkong Limited-Gesellschaft eine Rechnung über 10.000 €.

  • In Hongkong: Die Rechnung wird rechtlich mit 0 % Mehrwertsteuer ausgestellt.
  • In Frankreich: Nach den EU-Regeln zum „Ort der Leistungserbringung“ muss der französische Kunde dennoch die französische Mehrwertsteuer (20 %) über das Reverse-Charge-Verfahren abführen.
  • Rechtliches Risiko: Wenn der Berater die Arbeit von einem thailändischen Büro aus erbringt, könnte der französische Kunde gesetzlich verpflichtet sein, thailändische Steuern einzubehalten, sofern keine DTA-Wohnsitzbescheinigung vorgelegt wird.

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In Thailand ansässige Personen und die Grenzen der Mehrwertsteuer in Hongkong

Thailändische Steueransässigkeit und Kontrolle über Unternehmen in Hongkong

Nach thailändischem Steuerrecht wird die Steueransässigkeit von Privatpersonen durch das thailändische Steuergesetz definiert, insbesondere durch Abschnitt 41, der vorsieht, dass eine Person als in Thailand steueransässig gilt, wenn sie sich während eines Steuerjahres mindestens 180 Tage in Thailand aufhält. Weitere Informationen zur Steuer in Thailand.Dieser Status löst die Anwendung thailändischer Steuervorschriften aus, einschließlich derjenigen, die für bestimmte Einkünfte aus ausländischen Quellen gelten, vorbehaltlich der Vorschriften über die Quellenbesteuerung und die Überweisung.

Die rechtliche Lage dieser Gebietsansässigen wurde durch die Verordnungen der Steuerbehörde, Paw 161/2566 und Paw 162/2566, erheblich beeinflusst. Gemäß diesen Auslegungen sind ab dem 1. Januar 2024 alle Einkünfte aus ausländischen Quellen (z. B. Dividenden oder Dienstleistungsgebühren, die von einem Unternehmen in Hongkong erhalten werden) in Thailand im Rahmen der thailändischen Einkommensteuer steuerpflichtig, sobald sie nach Thailand überwiesen werden, unabhängig davon, ob sie in einem früheren Jahr als erzieltes Einkommen erfasst wurden. Dies ist ein Schritt hin zu einer deutlich strengeren Regelung für die weltweite Einkommensbesteuerung von Gebietsansässigen.

Thailändische Mehrwertsteuerregelungen für grenzüberschreitende Dienstleistungen und Mehrwertsteuer in Hongkong

Thailand erhebt Mehrwertsteuer gemäß den Abschnitten 77/1 bis 90/4 des thailändischen Steuergesetzes. Diese Bestimmungen gelten nicht nur für inländische Lieferungen, sondern auch für bestimmte Dienstleistungen, die aus dem Ausland erbracht und in Thailand in Anspruch genommen werden. Reverse-Charge-Mechanismen können auch dann zur Anwendung kommen, wenn der Dienstleister ein ausländisches Unternehmen ist.

Folglich müssen in Thailand ansässige Personen, die Hongkonger Unternehmen nutzen, ihre thailändische Mehrwertsteuerpflicht unabhängig davon prüfen, ob in Hongkong keine Mehrwertsteuer anfällt.

Beispiel: Ein in Thailand ansässiger Einwohner betreibt über ein Unternehmen in Hongkong ein Dropshipping-Geschäft und verkauft eine Uhr im Wert von 1.200 THB an einen Kunden in Nonthaburi.

  • Das Gesetz (2026): Gemäß der Zollmitteilung Nr. 219/2568 wird die bisherige Freistellung ab einem Wert von 1.500 THB abgeschafft.
  • Steuerliche Auswirkungen: Dem Kunden werden an der Grenze 7 % thailändische Mehrwertsteuer + Einfuhrzoll berechnet.
  • Rechtsstrategie: Um Unzufriedenheit beim Kunden zu vermeiden, muss der Anwalt den Mandanten beraten, ob er sich für das thailändische „D-VAT“-System (Digital VAT) registrieren soll, um die Steuer am Verkaufsort zu erheben, obwohl es sich um ein Unternehmen in Hongkong handelt.

Mehrwertsteuer in Hongkong und Risiken einer Betriebsstätte in Thailand

Management, Entscheidungsfindung und wirtschaftliche Substanz

Im internationalen Steuerrecht gilt der Grundsatz der wirtschaftlichen Substanz. Dies wird durch das ausgefeilte FSIE-System in Hongkong untermauert. Gemäß FSIE 2.0 (gültig ab dem Veranlagungsjahr 2024/2025) muss eine in Hongkong eingetragene Gesellschaft die Anforderung der „wirtschaftlichen Substanz“ in der Sonderverwaltungszone Hongkong (HKSAR) erfüllen, indem sie eine ausreichende Anzahl von Mitarbeitern mit den erforderlichen Qualifikationen beschäftigt und höhere Betriebsausgaben tätigt, oder sie riskiert den Verlust der Steuerbefreiung für passive Offshore-Einkünfte (Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne).

Aus thailändischer rechtlicher Sicht besteht für das Hongkonger Unternehmen das Risiko, als „ständige Niederlassung“ (PE) gemäß Artikel 7 des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) zwischen Thailand und Hongkong eingestuft zu werden, wenn strategische Entscheidungen in Thailand getroffen werden.

Beispiel: Ein Hongkonger Unternehmen dient der Verwaltung von geistigem Eigentum. Alle „Beschlüsse des Verwaltungsrats“ werden von einem französischen Direktor unterzeichnet, während dieser in seiner Villa in Phuket sitzt. Das Unternehmen verfügt über keine Geschäftsstelle und kein Personal in Hongkong.

  • Das Risiko: Die thailändische Steuerbehörde könnte sich auf § 76 bis des Steuergesetzes berufen und geltend machen, dass das Unternehmen über seinen Geschäftsführer „in Thailand geschäftlich tätig ist“.
  • Folge: Der gesamte weltweite Gewinn des Hongkonger Unternehmens könnte einer thailändischen Körperschaftsteuer von 20 % unterliegen, ungeachtet des Mehrwertsteuerstatus von 0 % in Hongkong.

Mitarbeiter, Büros und lokale Präsenz sowie Mehrwertsteuer in Hongkong

Die Beschäftigung von Personal in Thailand oder der Unterhalt eines physischen Büros erhöht das Steuerrisiko. Aus rechtlicher Sicht sind eine sorgfältige Strukturierung und Dokumentation erforderlich, um diese Risiken zu mindern.

Die Mehrwertsteuer in Hongkong als Instrument der internationalen Steuerplanung

Legitime Vorteile einer mehrwertsteuerfreien Jurisdiktion

Das Fehlen der Mehrwertsteuer in Hongkong bietet klare Vorteile. Es vereinfacht die Rechnungsstellung, verbessert den Cashflow und steigert die Wettbewerbsfähigkeit bei internationalen B2B-Transaktionen. Für in Thailand ansässige Personen können diese Vorteile erheblich sein, wenn die Strukturen richtig gestaltet sind.

Rechtliche Grenzen und Überlegungen zur Bekämpfung der Steuerumgehung und Mehrwertsteuer in Hongkong

Die Mehrwertsteuer in Hongkong ist jedoch keine universelle Lösung. Da die weltweite Einführung der globalen Mindeststeuer von 15 % (Säule 2) im Jahr 2025/2026 Realität wird, müssen große Strukturen sicherstellen, dass ihr effektiver Steuersatz den Vorschriften entspricht. Für kleinere Unternehmer liegt der Fokus weiterhin auf dem „Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung“ (POEM). Ein Unternehmen in Hongkong ohne physische Präsenz (lokale Geschäftsführer, Mitarbeiter oder Büro) ist zunehmend gefährdet, gemäß den Anti-Missbrauchsbestimmungen des thailändischen Steuergesetzes als lokales thailändisches Unternehmen neu eingestuft zu werden.

Häufige Fehler bei der Mehrwertsteuer-Compliance von in Thailand ansässigen Personen und Mehrwertsteuer in Hongkong

Viele Probleme entstehen eher durch Missverständnisse als durch aggressive Planung. Ein häufiger Fehler ist die Annahme, dass die Mehrwertsteuer in Hongkong jegliche indirekte Steuerbelastung beseitigt. Ein weiterer häufiger Fehler besteht darin, thailändische Mehrwertsteuerpflichten zu ignorieren, wenn Dienstleistungen in Thailand erbracht werden.

Diese Fehler führen häufig zu Nachveranlagungen, Strafen oder Streitigkeiten bei Steuerprüfungen.

Beispiel (Anweisung Paw 161/2566): Ein Expat erhält im Jahr 2024 Dividenden in Höhe von 50.000 $ von seinem Unternehmen in Hongkong und lässt diese auf einem Bankkonto in Hongkong liegen. Im Jahr 2026 überweist er 20.000 $ auf sein thailändisches Konto, um ein Auto zu kaufen.

o Der Fehler: Die Annahme, dass das Geld, da es im Jahr 2024 verdient wurde, im Jahr 2026 steuerfrei ist.

o Die Realität: Gemäß der Anweisung Paw 161/2566 gelten die 20.000 $ als steuerpflichtiges Einkommen im Jahr der Überweisung (2026) und werden in Thailand mit progressiven Steuersätzen von bis zu 35 % besteuert.

Koordinierte rechtliche und steuerliche Strukturierung: Ein praktischer Ansatz und Mehrwertsteuer in Hongkong

Abstimmung der rechtlichen Rahmenbedingungen in Hongkong und Thailand

Eine effektive Strukturierung erfordert die Abstimmung zwischen den rechtlichen Grundsätzen in Hongkong und Thailand. Mehrwertsteuer, Körperschaftssteuer und Einkommensteuer müssen gemeinsam analysiert werden.

Bedeutung professioneller Rechtsberatung

Angesichts der jüngsten regulatorischen Änderungen und der verstärkten Durchsetzung ist professionelle Rechtsberatung für in Thailand ansässige Personen, die Strukturen in Hongkong nutzen, unerlässlich.

Fazit

Eine Mehrwertsteuer in Hongkong existiert rechtlich gesehen nicht. Dieses Fehlen muss jedoch im Rahmen der gesetzlichen Grenzen verstanden werden. Für in Thailand ansässige Personen bleibt Hongkong bei korrekter Nutzung eine leistungsstarke Gerichtsbarkeit. Die Mehrwertsteuer in Hongkong hebt jedoch weder das thailändische Mehrwertsteuerrecht auf, noch beseitigt sie das Risiko einer Betriebsstätte oder der vom thailändischen Finanzamt eingeführten neuen Rückführungssteuern. Nur ein rechtlich fundierter und gut strukturierter Ansatz gewährleistet Compliance und langfristige Sicherheit.

Wenn Sie weitere Informationen benötigen, können Sie einen Termin mit einem unserer Anwälte vereinbaren.

Häufig gestellte Fragen

Nein. Rechtlich gesehen gibt es in Hongkong keine Mehrwertsteuer. Das Steuersystem von Hongkong unterliegt der Inland Revenue Ordinance (Kap. 112), die nur direkte Steuern vorsieht, nämlich Gewinnsteuer, Lohnsteuer und Grundsteuer. Keine vom Legislativrat erlassene Bestimmung sieht eine Mehrwertsteuer, eine Waren- und Dienstleistungssteuer oder eine gleichwertige Verbrauchssteuer vor.

Nein. Da es in Hongkong keine Mehrwertsteuer gibt, unterliegen Unternehmen in Hongkong nach Hongkonger Recht weder einer Mehrwertsteuerregistrierung noch einer Mehrwertsteuererklärungspflicht oder der Erhebung von Mehrwertsteuer. Rechnungen werden rechtlich ohne Mehrwertsteuer ausgestellt, unabhängig vom Umsatz oder dem Standort des Kunden.

Ja, B2B-Rechnungen können nach Hongkonger Recht ohne Mehrwertsteuer ausgestellt werden. Allerdings hat diese Regelung keine extraterritoriale Wirkung. Für in Thailand ansässige Personen entfällt durch die Ausstellung mehrwertsteuerfreier Rechnungen über ein Unternehmen in Hongkong nicht die potenzielle Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer nach thailändischem Recht.

Nein. Die Hongkonger Mehrwertsteuer hat keinen Vorrang vor dem thailändischen Mehrwertsteuerrecht. Gemäß den Abschnitten 77/1 bis 90/4 des thailändischen Steuergesetzes kann die Mehrwertsteuer anfallen, wenn Waren oder Dienstleistungen in Thailand genutzt werden, sowie bei bestimmten grenzüberschreitenden Dienstleistungen. Daher müsste die thailändische Mehrwertsteuerpflicht separat geprüft werden.

Die thailändische Mehrwertsteuer kann anfallen, wenn Dienstleistungen in Thailand erbracht oder in Thailand genutzt werden oder wenn die tatsächliche Leitung und Kontrolle von Thailand aus ausgeübt wird. Auch Mechanismen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft können zur Anwendung kommen, selbst wenn der Dienstleister ein Unternehmen in Hongkong ist.

Ja. Der bisherige Schwellenwert von 1.500 THB für den Wert im Herkunftsland wurde gemäß der thailändischen Zollmitteilung Nr. abgeschafft. Ab 2026 unterliegen alle nach Thailand exportierten Waren einer thailändischen Mehrwertsteuer von 7 % sowie Einfuhrzöllen, unabhängig davon, ob bei der Ausfuhr in Hongkong keine Mehrwertsteuer erhoben wurde.

Ja. Wenn eine in Thailand ansässige Person ein Hongkonger Unternehmen von Thailand aus leitet oder kontrolliert, können die thailändischen Behörden davon ausgehen, dass die Geschäftstätigkeit in Thailand ausgeübt wird. Dies kann zu einer thailändischen Mehrwertsteuerpflicht und in einigen Fällen zu Risiken im Zusammenhang mit einer Betriebsstätte gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Thailand und Hongkong führen.

Nein. Das Fehlen einer Mehrwertsteuer in Hongkong bietet keinen Schutz vor Risiken einer Betriebsstätte. Wenn strategische Entscheidungen, Vorstandsbeschlüsse oder die operative Kontrolle in Thailand erfolgen, können die thailändischen Behörden die Tätigkeit als in Thailand ausgeübt neu einstufen, unabhängig vom Mehrwertsteuerbefreiungsstatus Hongkongs.

Typische Fehler sind die Annahme, dass die Hongkonger Mehrwertsteuer jegliche indirekte Steuerpflicht beseitigt, das Versäumnis, die thailändische Mehrwertsteuer für in Thailand erbrachte Dienstleistungen zu berücksichtigen, sowie die Fehlinterpretation der neuen thailändischen Vorschriften bezüglich der Überweisung ausländischer Einkünfte. Diese Fehler führen in der Regel zu Neubewertungen, Strafen oder Prüfungen.

Ja, bei richtiger Strukturierung. Der Mehrwertsteuerbefreiungsstatus in Hongkong bietet weiterhin einen echten Vorteil bei der internationalen Rechnungsstellung und der Cashflow-Planung. Für in Thailand ansässige Privatpersonen sollten diese Hongkong-Strukturen jedoch die thailändischen Mehrwertsteuerregeln, das Risiko einer Betriebsstätte und die Einkommensteuerpflicht berücksichtigen, um vollständig konforme Lösungen für langfristige Sicherheit zu gewährleisten.