Aprire una società a Singapore dalla Thailandia

Imposta sulle società di Singapore per le società possedute e gestite dalla Thailandia dopo aver deciso di aprire una società a Singapore

Per gli imprenditori residenti in Thailandia che costituiscono una società a Singapore, l’efficienza fiscale è spesso una considerazione fondamentale. Tuttavia, i vantaggi fiscali delle società di Singapore devono essere analizzati insieme alle norme thailandesi in materia di residenza fiscale. Sebbene una società di Singapore possa beneficiare di un regime fiscale sulle società basso e prevedibile, la legge thailandese può comunque tassare il reddito al momento del trasferimento a un azionista con sede in Thailandia.

L’imposizione fiscale sulle società di Singapore è regolata dall’Income Tax Act (Cap. 134) e amministrata dall’IRAS. L’aliquota fiscale standard sulle società è limitata al 17% ai sensi della Sezione 43(1). Singapore applica un sistema fiscale territoriale, in base al quale sono tassabili solo i redditi di origine singaporiana e alcuni redditi esteri percepiti a Singapore.

Al contrario, ai sensi della Sezione 41 del Thai Revenue Code, i residenti fiscali thailandesi sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi di fonte estera al momento del loro trasferimento in Thailandia. Di conseguenza, mentre la legge di Singapore disciplina la tassazione delle società, la legge thailandese diventa determinante quando vengono distribuiti gli utili.

Singapore non applica l’imposta sulle plusvalenze e i dividendi distribuiti da una società residente a Singapore sono esenti in base al sistema fiscale a livello unico ai sensi della Sezione 46(1). Tuttavia, tali dividendi possono comunque essere soggetti a tassazione in Thailandia al momento del trasferimento.

Il nuovo regime fiscale thailandese applicabile nel 2026

Dal 1° gennaio 2024, la Thailandia ha riformato la tassazione dei redditi di fonte estera per i residenti fiscali. Ai sensi dei decreti ministeriali Por. 161/2566 e Por. 162/2566, qualsiasi persona fisica che risiede in Thailandia per 180 giorni o più all’anno è soggetta a tassazione sui redditi esteri rimessi in Thailandia, indipendentemente dal momento in cui tali redditi sono stati percepiti.

Questa riforma ha abolito la precedente strategia di differimento e sarà pienamente applicabile nel 2026. Gli imprenditori che vivono in Thailandia e decidono di aprire una società a Singapore devono quindi presumere che i dividendi, gli stipendi o i compensi degli amministratori trasferiti in Thailandia saranno soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche thailandese nell’anno del trasferimento.

Esenzione dai dividendi ai sensi della legge di Singapore e le relative conseguenze in Thailandia dopo aver deciso di aprire una società a Singapore

In base al sistema fiscale a livello unico di Singapore, i dividendi distribuiti da una società singaporiana sono esenti da imposta e ritenuta alla fonte ai sensi della Sezione 46(1) dell’Income Tax Act.

Tuttavia, ai sensi della Sezione 41 del Thai Revenue Code, come modificato e interpretato dal Por. 161/2566, i dividendi ricevuti dall’estero e rimessi in Thailandia da un residente fiscale thailandese sono soggetti all’imposta sul reddito delle persone fisiche thailandese.

In pratica, i dividendi rimpatriati da una società di Singapore sono tassati in Thailandia con aliquote progressive che vanno dal 5% al 35%, a seconda del reddito annuo totale del beneficiario. Poiché Singapore non applica ritenute alla fonte sui dividendi, in genere non è disponibile alcun credito d’imposta estero, rendendo la Thailandia la giurisdizione fiscale primaria a livello personale.

Esenzione fiscale per le start-up dopo avere deciso di aprire una società a Singapore (base giuridica di Singapore)

Le nuove società costituite a Singapore beneficiano del regime di esenzione fiscale per le start-up ai sensi della Sezione 43(6B) dell’ITA e dei regolamenti sussidiari dell’IRAS.

Per i primi tre anni di valutazione:

• L’esenzione del 75% si applica ai primi 100.000 SGD
• L’esenzione del 50% si applica ai successivi 100.000 SGD

Questo regime riduce l’aliquota fiscale effettiva per le società qualificate.

Tuttavia, la tassazione thailandese rimane disciplinata dalla Sezione 41 del Codice Fiscale thailandese. Pertanto, se gli utili derivanti dalle esenzioni di Singapore vengono successivamente distribuiti e rimessi in Thailandia, possono comunque essere soggetti all’imposta personale thailandese nonostante siano stati tassati in modo leggero a Singapore.

Esenzione fiscale parziale dopo avere deciso di aprire una società a Singapore (base giuridica di Singapore)

Dopo il periodo di avvio, le società di Singapore beneficiano dell’esenzione fiscale parziale ai sensi della Sezione 43(6A) dell’ITA.

La legge concede:

• Esenzione del 75% sui primi 10.000 SGD
• Esenzione del 50% sui successivi 190.000 SGD

Solo il reddito residuo è tassato al 17%.

Per i residenti thailandesi, l’esenzione rimane in vigore solo a livello aziendale. Una volta che i dividendi sono stati pagati e rimessi, la Thailandia può tassarli ai sensi della Sezione 41 TRC. Pertanto, Singapore prevede un differimento fiscale piuttosto che una completa eliminazione dell’imposta quando l’azionista risiede in Thailandia.

Esenzione sul reddito di fonte estera (legge di Singapore)

Il reddito estero percepito a Singapore può essere esente ai sensi della Sezione 13(8) ITA, a condizione che:

• Il reddito sia stato tassato nella giurisdizione estera con un’aliquota ≥15%
• L’esenzione sia vantaggiosa per i residenti fiscali di Singapore

Questa disposizione è ampiamente utilizzata dalle holding costituite a Singapore.

Tuttavia, la Thailandia non riconosce automaticamente le esenzioni di Singapore. Ai sensi della Sezione 41 del Codice Fiscale thailandese, qualsiasi reddito estero successivamente rimesso può comunque essere tassato in Thailandia.

Nessuna ritenuta alla fonte a Singapore dopo aver deciso di aprire una società a Singapore, rispetto alla tassazione delle rimesse thailandesi

Singapore non applica alcuna ritenuta alla fonte sui dividendi (come confermato dalla Sezione 45 dell’ITA, che esclude i dividendi dall’ambito di applicazione della ritenuta alla fonte).

Tuttavia, la legge thailandese tassa il reddito una volta che entra in Thailandia. La sezione 41 del TRC rimane la disposizione di riferimento per i residenti thailandesi che ricevono dividendi esteri.

Trattati sulla doppia imposizione e meccanismi di credito d’imposta

La Thailandia e Singapore sono parti di un accordo sulla doppia imposizione (DTA) che impedisce la doppia imposizione e ripartisce i diritti di imposizione tra i due Stati.

In base al trattato, i dividendi possono essere tassati nello Stato di residenza dell’azionista. Tuttavia, poiché Singapore non applica imposte sui dividendi alla fonte, il trattato non elimina la tassazione thailandese, ma può consentire un credito d’imposta estero per le imposte pagate all’estero.

In pratica, poiché i dividendi di Singapore sono esenti da imposta, i residenti thailandesi di solito non possono compensare l’imposta sul reddito delle persone fisiche thailandese attraverso i crediti previsti dal trattato. Il DTA fornisce quindi certezza giuridica ed evita la doppia imposizione giuridica, ma non elimina l’onere fiscale thailandese sul reddito trasferito.

Aliquote fiscali indicative thailandesi applicabili nel 2026

• Dividendi rimessi in Thailandia: tassati con aliquote PIT progressive fino al 35%.
• Stipendi rimessi o considerati di origine thailandese: tassati fino al 35% + potenziale esposizione al diritto del lavoro.
• Restituzione di capitale: non tassabile, a condizione che siano conservate prove contabili chiare.

L’onere della prova spetta al contribuente. In assenza di una chiara distinzione tra capitale e reddito, le autorità thailandesi possono trattare l’intero importo come reddito imponibile.

Contesto giuridico thailandese per i residenti che gestiscono una società di Singapore

I residenti thailandesi sono legalmente autorizzati a possedere e controllare entità straniere, anche dopo aver deciso di aprire una società a Singapore. Tuttavia, la legge thailandese distingue rigorosamente tra proprietà offshore e attività svolte fisicamente dal territorio thailandese.

Ai sensi della sezione 41 del Codice fiscale thailandese, qualsiasi persona fisica che soggiorni in Thailandia per 180 giorni o più nell’arco di un anno solare è considerata residente fiscale thailandese. Una volta raggiunta questa soglia, il residente è soggetto a tassazione sul reddito di fonte estera al momento del suo trasferimento in Thailandia, indipendentemente dal luogo in cui il reddito è stato generato.

I titolari di un visto Destination Thailand Visa (DTV) sono espressamente autorizzati a svolgere lavoro a distanza e a gestire società straniere dalla Thailandia, senza la necessità di un permesso di lavoro thailandese, a condizione che le attività siano svolte esclusivamente per entità offshore e non coinvolgano il mercato thailandese.

La nuova base giuridica: Ordinanza ministeriale Por. 161/2566

Il Dipartimento delle Entrate thailandese (TRD) ha modificato radicalmente la tassazione dei redditi di fonte estera. Ai sensi dell’Ordinanza Por. 161/2566 (e della chiarificatrice Por. 162/2566), la “regola delle rimesse” è stata inasprita:

• La nuova regola: qualsiasi residente fiscale thailandese (che soggiorna in Thailandia per 180 giorni) che trasferisce in Thailandia redditi di fonte estera (dividendi, stipendi o plusvalenze) è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) thailandese nell’anno del trasferimento.
• Abolizione della strategia “Wait-a-Year”: storicamente, i residenti potevano evitare di pagare le tasse aspettando fino all’anno solare successivo per rimettere i fondi. Questo non è più possibile. Tutti i redditi rimessi guadagnati dopo il 1° gennaio 2024 sono ora tassabili al momento dell’ingresso.

Obblighi di segnalazione e P.N.D. 90/91

I residenti thailandesi che gestiscono strutture a Singapore devono ora rispettare specifici obblighi di conformità:

• Dichiarazione annuale: il reddito rimesso da Singapore deve essere dichiarato utilizzando il modulo P.N.D. 90 o 91 durante la stagione fiscale (dal 1° gennaio al 31 marzo dell’anno successivo).
• Aliquote fiscali: i fondi rimessi sono tassati alle aliquote progressive della Thailandia, che possono raggiungere il 35% per i redditi superiori a 5.000.000 THB.

Conformità critica: capitale vs. reddito

Un obbligo importante per i fondatori è l’onere della prova. Quando si trasferiscono fondi da un conto aziendale di Singapore a un conto personale thailandese, il TRD può presumere che l’intero importo sia reddito imponibile.

• Migliori pratiche: i fondatori devono mantenere una contabilità chiara per distinguere tra restituzione di capitale (non imponibile) e dividendi/stipendi (imponibili).
• Accordo sulla doppia imposizione (DTA): Sebbene il DTA tra Singapore e Thailandia consenta crediti d’imposta, poiché Singapore non tassa i dividendi alla fonte, spesso non vi è alcun “credito d’imposta estero” per compensare l’imposta sul reddito thailandese, rendendo l’imposta thailandese la responsabilità primaria.

Utilizzo della Thailandia come base di residenza

Nonostante queste riforme, la Thailandia rimane una base preferita per gli imprenditori che decidono di aprire una società a Singapore grazie al suo stile di vita e ai costi contenuti. Tuttavia, non è più una giurisdizione “fiscalmente neutra”. Il modello “Singapore Hub / Thai Base” richiede ora una struttura “fiscalmente consapevole” fin dal primo giorno per garantire che i vantaggi finanziari di Singapore non siano interamente assorbiti dall’imposta sul reddito personale thailandese al momento del trasferimento.

Visto DTV e aprire una società a Singapore: vantaggi e opportunità per gli imprenditori

Il DTV consente ai cittadini stranieri di risiedere in Thailandia mentre lavorano a distanza per un datore di lavoro straniero o gestiscono una società estera. È particolarmente rilevante per gli imprenditori che aprono una società a Singapore e operano a livello internazionale mentre vivono in Thailandia.3

Dal punto di vista legale, il DTV non autorizza alcuna attività commerciale di origine thailandese. Il visto è strettamente limitato al reddito straniero e alla gestione a distanza. Coinvolgere clienti thailandesi, offrire servizi a livello locale o svolgere attività commerciali in Thailandia può violare le disposizioni della legge sull’immigrazione e della legge sul lavoro degli stranieri.

Pertanto, i titolari di DTV devono garantire che la loro società di Singapore operi esclusivamente al di fuori della Thailandia e che le loro attività rimangano limitate alla gestione di affari esteri.

Rischi di conformità nella gestione di una società di Singapore dalla Thailandia

La gestione di un’entità di Singapore mentre si risiede fisicamente in Thailandia comporta un maggiore controllo da parte delle autorità sia di Singapore che della Thailandia. Le autorità di regolamentazione di Singapore si aspettano una governance e una conformità autentiche secondo le norme ACRA e IRAS, compresi i registri contabili, le dichiarazioni annuali e l’uso corretto del direttore residente nominato.

Allo stesso tempo, le autorità thailandesi possono verificare se la società di Singapore è effettivamente gestita dalla Thailandia. Se in Thailandia si svolgono attività commerciali sostanziali, ciò potrebbe comportare un’esposizione fiscale thailandese, una riclassificazione del reddito o accuse di gestione di un’attività locale senza una licenza adeguata.

Il rischio principale non è la costituzione stessa, ma la discrepanza tra la giurisdizione societaria e la realtà operativa.

Insidie legali e fiscali per i residenti thailandesi che utilizzano strutture di Singapore

I residenti thailandesi che decidono di aprire una società a Singapore spesso devono affrontare diverse questioni ricorrenti:

• Presupporre che l’esenzione fiscale di Singapore si applichi personalmente in Thailandia
• Ricevere uno stipendio mentre si lavora dalla Thailandia senza permessi
• Utilizzare Singapore per fatturare i clienti thailandesi
• Documentazione inadeguata delle attività commerciali estere
• Incoerenze bancarie che espongono la titolarità effettiva

Ciascuna di queste situazioni può comportare una rivalutazione fiscale thailandese, complicazioni in materia di immigrazione o inadempienze bancarie.

Come un consulente legale in Thailandia aiuta a strutturare l’aprire una società a Singapore

La strutturazione transfrontaliera tra Thailandia e Singapore richiede il coordinamento tra diritto societario, fiscale e dell’immigrazione. La consulenza legale garantisce che gli imprenditori che costituiscono una società a Singapore rimangano conformi alle norme thailandesi in materia di residenza fiscale ed evitino attività commerciali illegali in Thailandia.

La strutturazione professionale include tipicamente la pianificazione fiscale sui dividendi, la valutazione dell’attività degli amministratori, la strategia bancaria e i quadri operativi conformi ai requisiti per il visto.

Conclusione

Aprire una società a Singapore dalla Thailandia rimane una delle strutture internazionali più potenti a disposizione degli imprenditori stranieri in Asia. Singapore offre un ambiente aziendale di livello mondiale, una forte credibilità bancaria e una tassazione efficiente, mentre la Thailandia fornisce una base di residenza flessibile per i fondatori globali.

Tuttavia, i vantaggi esistono solo quando la struttura è legalmente allineata alle norme fiscali e di immigrazione thailandesi. Nel 2026, le autorità di entrambe le giurisdizioni applicheranno standard di conformità più severi, in particolare per le imprese gestite dalla Thailandia.

Se pianificata correttamente con una guida professionale, la costituzione di una società a Singapore mentre si risiede in Thailandia rimane pienamente legale, efficiente e sostenibile per gli imprenditori internazionali.