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Comprendere, da una prospettiva giuridica internazionale, il sistema Hong Kong IVA e le sue implicazioni fiscali
Da un punto di vista giuridico, imprenditori internazionali, investitori e titolari di attività digitali che considerano l’Asia come base delle loro operazioni trovano nel sistema Hong Kong IVA un elemento chiave per valutare la giurisdizione come riferimento ideale per le proprie attività. Il suo appeal si basa su un concetto di imposizione territoriale specificatamente delineato nell’Inland Revenue Ordinance (Cap. 112) sugli utili netti generati o derivati da Hong Kong. All’interno di tale struttura, la legge di Hong Kong stabilisce solo l’imposizione diretta (ovvero l’imposta sugli utili, l’imposta sui salari e l’imposta sulla proprietà, come specificato nelle parti da II a IV dell’Ordinanza). Nessuna legge del LegCo impone un’imposta sul valore aggiunto, un’imposta sui beni e servizi o qualsiasi altra imposta simile sul consumo. Dal punto di vista dell’interpretazione giuridica, l’IVA non è in vigore in tutta la RAS di Hong Kong e, di conseguenza, le società non sono tenute a registrarsi o a conformarsi all’IVA ai sensi della legge locale.
A causa della situazione giuridica, nella pratica si verificano spesso malintesi tra i cittadini residenti in Thailandia che gestiscono una società di Hong Kong. Le entità di Hong Kong sono comunemente utilizzate per fatturare i clienti internazionali e sfruttano l’assenza di Hong Kong IVA per la chiarezza che ciò comporta in termini di fatturazione e flusso di cassa. Anche se le fatture emesse senza IVA ai sensi della legge di Hong Kong potrebbero essere correttamente soggette ad aliquota zero, e talvolta lo sono, ciò non ha alcuna portata extraterritoriale. In base ai principi fiscali internazionali, l’imposizione indiretta è determinata dal luogo di fornitura, dal luogo di utilizzo e dall’ubicazione della gestione effettiva. Di conseguenza, l’assenza di Hong Kong non esclude l’applicazione dei regimi IVA stranieri.
Dal punto di vista giuridico thailandese, l’imposta sul valore aggiunto è disciplinata dalle sezioni da 77/1 a 90/4 del Codice fiscale thailandese, che impone l’IVA sulla fornitura di beni e servizi utilizzati in Thailandia, compresi alcuni servizi transfrontalieri. Se un residente thailandese fornisce servizi, gestisce operazioni o esercita un controllo effettivo dalla Thailandia attraverso una HKCO, può esserci un’esposizione all’IVA in Thailandia in base alle norme di inversione contabile. Pertanto, Hong Kong IVA deve essere considerata alla luce della legislazione fiscale thailandese e non separatamente.
In questo articolo viene fornita un’analisi fiscale effettuata da 2026 in termini legali: interazione tra la legislazione di Hong Kong e le normative IVA thailandesi classificate per i singoli soggetti in base alla legge sulla residenza fiscale in Thailandia.
In Benoit & Partners, forniamo un’analisi fiscale aggiornata al 2026 sull’interazione tra la legislazione di Hong Kong e le normative IVA thailandesi, classificata per singoli soggetti in base alle norme sulla residenza fiscale in Thailandia, per aiutarti a strutturare la tua attività in modo efficiente e pienamente conforme alla normativa vigente.
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Indice dei contenuti
Assenza di Hong Kong IVA: fondamenti giuridici e ambito pratico
Una scelta legislativa incorporata nella legislazione fiscale di Hong Kong
Da un punto di vista giuridico, l’assenza di Hong Kong IVA non è casuale. È il risultato di una scelta legislativa deliberata e coerente. L’Inland Revenue Ordinance (Cap. 112) costituisce il nucleo della legislazione fiscale di Hong Kong e disciplina solo le imposte dirette. Si applica solo all’imposta sui profitti, all’imposta sui salari e all’imposta sulla proprietà, tutte disciplinate da parti separate dell’ordinanza. Non esiste alcuna disposizione relativa al valore aggiunto
. A differenza dei paesi che applicano l’IVA sui pagamenti e sulle entrate lordi o netti a seconda delle soglie di fatturato, le imprese di Hong Kong non sono tenute a registrarsi ai fini IVA, a presentare dichiarazioni IVA periodiche o ad applicare l’imposta sulla fornitura di beni o servizi. Dal punto di vista dell’interpretazione giuridica, non esiste una “Hong Kong IVA”, né nella realtà né nella forma. Questa certezza giuridica è fondamentale per il ruolo di Hong Kong come centro internazionale a bassa imposizione fiscale.
L’assenza di Hong Kong IVA non significa assenza di tutte le imposte indirette
Tuttavia, l’accuratezza giuridica richiede un importante chiarimento. L’assenza di Hong Kong IVA non implica la completa assenza di imposte indirette. Hong Kong applica dazi doganali e accise su una gamma ristretta e chiaramente definita di beni, tra cui alcolici, tabacco e alcuni combustibili.
Per i residenti con sede in Thailandia, lo sviluppo giuridico più significativo nel 2026 è l’interazione tra le esportazioni esenti da imposte di Hong Kong e le nuove normative thailandesi in materia di importazioni. Secondo la notifica doganale thailandese n. 219/2568, la Thailandia ha finalmente eliminato la regola “de minimis” di 1500 THB. Ciò significa che, sebbene a Hong Kong non venga applicata l’IVA alla partenza delle merci, tutto ciò che arriva in Thailandia, ad eccezione dei generi alimentari e dei medicinali essenziali, è ora soggetto all’IVA thailandese del 7% (più eventuali dazi) fin dal primo bath. Di conseguenza, gli istituti legali dovrebbero tenere conto di questi costi alla frontiera, poiché l’esenzione dall’IVA di Hong Kong non costituisce più una barriera competitiva all’ingresso per le esportazioni di basso valore verso il mercato thailandese.
Hong Kong IVA e pratiche di fatturazione per le transazioni internazionali
Requisiti legali per le fatture delle società di Hong Kong
Secondo la legge di Hong Kong, le società emettono fatture senza IVA. Non vi è alcun obbligo legale di menzionare l’IVA, addebitarla o fare riferimento a un numero di registrazione IVA. Ciò vale indipendentemente dall’ubicazione del cliente, sia in Asia, Europa o altrove.
Dal punto di vista della gestione del rischio, si raccomanda comunque di inserire nel contratto e nelle fatture una clausola che specifichi che a Hong Kong non si applica l’IVA ai sensi della legge locale. Ciò contribuisce ad evitare malintesi e controversie con clienti stranieri o autorità fiscali che non conoscono la prassi di Hong Kong.
Interazione con i regimi IVA stranieri
Sebbene le fatture emesse dalle società di Hong Kong siano esenti da IVA ai sensi della legge di Hong Kong, ciò non determina il trattamento fiscale ai sensi del sistema IVA nella giurisdizione del cliente. L’IVA viene addebitata in base alla legge applicabile del paese di fornitura o di utilizzo del servizio. Di conseguenza, non è prevista alcuna applicazione extraterritoriale dell’Hong Kong IVA.
Per i residenti in Thailandia, questa distinzione è fondamentale. Anche se la fatturazione viene effettuata tramite un’entità di Hong Kong, gli obblighi IVA possono sorgere in Thailandia o in altre giurisdizioni a seconda del luogo in cui i servizi sono effettivamente prestati o consumati.
Esempio : un consulente digitale residente a Bangkok fattura a un cliente in Francia 10.000 euro tramite una società a responsabilità limitata di Hong Kong.
- A Hong Kong: la fattura è emessa legalmente con IVA allo 0%.
- In Francia: in base alle norme UE sul “luogo di fornitura”, il cliente francese deve comunque contabilizzare l’IVA francese (20%) tramite il meccanismo di inversione contabile.
- Rischio legale: se il consulente svolge il lavoro da un ufficio thailandese, il cliente francese potrebbe essere tenuto per legge a trattenere l’imposta thailandese, a meno che non venga fornito un certificato di residenza DTA.
Residenti in Thailandia e limiti dell’Hong Kong IVA
Residenza fiscale thailandese e controllo sulle società di Hong Kong
Ai sensi della normativa fiscale thailandese, la residenza fiscale delle persone fisiche è definita dal Thai Revenue Code, in particolare dalla Sezione 41, che stabilisce che una persona fisica è considerata residente fiscale thailandese se presente in Thailandia per almeno 180 giorni durante un anno fiscale. Questo status comporta l’applicazione delle norme fiscali thailandesi, comprese quelle applicabili a determinati redditi di fonte estera, soggette alle norme che disciplinano la fonte e il trasferimento.
Il quadro giuridico di questi residenti è stato seriamente influenzato dalle ordinanze del Dipartimento delle Entrate, Paw 161/2566 e Paw 162/2566. Secondo queste interpretazioni, a partire dal 1° gennaio 2024, tutti i redditi di fonte estera (ad esempio, dividendi o commissioni per servizi ricevuti da una società di Hong Kong) sono tassabili in Thailandia ai sensi dell’imposta sul reddito delle persone fisiche thailandese quando vengono rimessi in Thailandia, indipendentemente da qualsiasi anno precedente in cui sono stati registrati come reddito percepito. Si tratta di un passo verso un regime molto più severo per la tassazione mondiale dei redditi dei residenti.
Norme thailandesi in materia di IVA applicabili ai servizi transfrontalieri
La Thailandia applica l’IVA ai sensi delle sezioni da 77/1 a 90/4 del Codice fiscale thailandese. Tali disposizioni si applicano non solo alle forniture nazionali, ma anche a determinati servizi forniti dall’estero e utilizzati in Thailandia. I meccanismi di inversione contabile possono applicarsi anche quando il fornitore del servizio è un’entità straniera.
Di conseguenza, i residenti con sede in Thailandia che utilizzano società di Hong Kong devono valutare l’esposizione all’IVA thailandese indipendentemente dall’assenza di Hong Kong IVA.
Esempio : un residente thailandese gestisce un’attività di dropshipping tramite un’entità di Hong Kong, vendendo un orologio del valore di 1.200 THB a un cliente di Nonthaburi.
- La legge (2026): ai sensi della Notifica doganale n. 219/2568, la precedente esenzione di 1.500 THB è stata abolita.
- Impatto fiscale: al cliente verrà addebitata l’IVA thailandese del 7% + dazi doganali alla frontiera.
- Strategia legale: per evitare l’insoddisfazione del cliente, l’avvocato deve consigliare al cliente se registrarsi al sistema thailandese “D-VAT” (IVA digitale) per riscuotere l’imposta nel punto vendita, nonostante si tratti di un’entità di Hong Kong.
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Hong Kong IVA e rischi di stabile organizzazione in Thailandia
Gestione, processo decisionale e sostanza
La sostanza prevale sulla forma nel diritto tributario internazionale. Ciò è rafforzato dal sofisticato regime FSIE di Hong Kong. Ai sensi dell’FSIE 2.0 (applicabile a partire dall’anno di valutazione 2024/2025), una società costituita a Hong Kong deve soddisfare un requisito di “sostanza economica” nella RAS di Hong Kong assumendo un numero sufficiente di dipendenti in possesso dei requisiti richiesti e sostenendo spese operative di importo elevato, pena la perdita dell’esenzione fiscale per i redditi passivi offshore (dividendi, interessi e plusvalenze da cessione).
Dal punto di vista giuridico thailandese, se le decisioni strategiche vengono prese in Thailandia, la società di Hong Kong rischia di essere classificata come “stabile organizzazione” (PE) ai sensi dell’articolo 7 dell’accordo sulla doppia imposizione (DTA) tra Thailandia e Hong Kong.
Esempio : una società di Hong Kong è utilizzata per detenere proprietà intellettuale. Tutte le “delibere del consiglio di amministrazione” sono firmate da un amministratore francese mentre si trova nella sua villa a Phuket. La società non ha uffici né personale a Hong Kong.
- Il rischio: il Dipartimento delle Entrate thailandese può invocare la Sezione 76 bis del Codice Fiscale, sostenendo che la società “svolge attività in Thailandia” attraverso il suo amministratore.
- Conseguenza: l’intero utile globale della società di Hong Kong potrebbe essere soggetto all’imposta sul reddito delle società thailandese del 20%, indipendentemente dallo status IVA dello 0% a Hong Kong.
Dipendenti, uffici e presenza locale
Assumere personale in Thailandia o mantenere un ufficio fisico aumenta l’esposizione fiscale. Da un punto di vista legale, sono necessarie un’attenta strutturazione e documentazione per mitigare questi rischi.
Hong Kong IVA come strumento di pianificazione fiscale internazionale
Vantaggi legittimi di una giurisdizione esente da IVA
L’assenza di Hong Kong IVA offre chiari vantaggi. Semplifica la fatturazione, migliora il flusso di cassa e aumenta la competitività nelle transazioni B2B internazionali. Per i residenti con sede in Thailandia, questi vantaggi possono essere sostanziali se le strutture sono progettate correttamente.
Limiti legali e considerazioni anti-elusione
Tuttavia, l’Hong Kong IVA non è una soluzione universale. Con l’attuazione globale dell’imposta minima globale del 15% (Pilastro Due) che diventerà realtà nel 2025/2026, le grandi strutture devono garantire che la loro aliquota fiscale effettiva sia conforme. Per gli imprenditori più piccoli, l’attenzione rimane sul “luogo di gestione effettiva” (POEM). Una società di Hong Kong senza sostanza fisica (amministratori, dipendenti o uffici locali) è sempre più vulnerabile alla riclassificazione come impresa locale thailandese ai sensi delle disposizioni antielusione del Codice fiscale thailandese.
Errori comuni di conformità IVA commessi dai residenti in Thailandia
Molte questioni derivano da incomprensioni piuttosto che da una pianificazione aggressiva. Un errore frequente è quello di presumere che l’Hong Kong IVA elimini tutta l’esposizione fiscale indiretta. Un altro errore comune consiste nell’ignorare gli obblighi IVA thailandesi quando i servizi sono prestati in Thailandia.
Questi errori spesso comportano rivalutazioni, sanzioni o controversie durante le verifiche fiscali.
Esempio (Istruzione Paw 161/2566): un espatriato guadagna 50.000 dollari in dividendi dalla sua società di Hong Kong nel 2024 e li deposita su un conto bancario di Hong Kong. Nel 2026, trasferisce 20.000 dollari sul suo conto thailandese per acquistare un’auto.
o L’errore: pensare che, poiché il denaro è stato guadagnato nel 2024, sia esente da imposte nel 2026.
o La realtà: ai sensi dell’Istruzione Paw 161/2566, i 20.000 dollari sono considerati reddito imponibile nell’anno del trasferimento (2026) e saranno tassati con aliquote progressive fino al 35% in Thailandia.
Strutturazione legale e fiscale coordinata: un approccio pratico
Allineamento dei quadri giuridici di Hong Kong e Thailandia
Una strutturazione efficace richiede il coordinamento tra i principi giuridici di Hong Kong e Thailandia. L’IVA, l’imposta sulle società e l’imposta sul reddito delle persone fisiche devono essere analizzate insieme.
Importanza della consulenza legale professionale
Considerati i recenti aggiornamenti normativi e l’aumento dei controlli, la consulenza legale professionale è essenziale per i residenti in Thailandia che utilizzano strutture di Hong Kong.
Conclusione
L’Hong Kong IVA non esiste dal punto di vista giuridico. Tuttavia, questa assenza deve essere compresa entro i suoi limiti legali. Per le persone fisiche residenti in Thailandia, Hong Kong rimane una giurisdizione potente se utilizzata correttamente. Tuttavia, l’Hong Kong IVA non prevale sulla legge thailandese in materia di IVA, né elimina il rischio di stabile organizzazione o le nuove imposte di rimpatrio introdotte dal Dipartimento delle Entrate thailandese. Solo un approccio giuridicamente fondato e ben strutturato garantisce la conformità e la sicurezza a lungo termine.
Se avete bisogno di ulteriori informazioni, potete fissare un appuntamento con uno dei nostri avvocati.
Domande frequenti
No. Dal punto di vista giuridico, l’Hong Kong IVA non esiste. Il sistema fiscale di Hong Kong è regolato dall’Inland Revenue Ordinance (Cap. 112), che prevede solo imposte dirette, ovvero l’imposta sui profitti, l’imposta sui salari e l’imposta sulla proprietà. Nessuna disposizione emanata dal Consiglio legislativo istituisce un’imposta sul valore aggiunto, un’imposta sui beni e servizi o qualsiasi imposta sui consumi equivalente.
No. Poiché l’IVA non esiste a Hong Kong, le società di Hong Kong non sono soggette alla registrazione IVA, agli obblighi di dichiarazione IVA o alla riscossione dell’IVA ai sensi della legge di Hong Kong. Le fatture sono emesse legalmente senza IVA, indipendentemente dal fatturato o dall’ubicazione del cliente.
Sì, le fatture B2B possono essere emesse senza IVA secondo la legge di Hong Kong. Tuttavia, tale posizione non ha valore extraterritoriale. Per i residenti locali in Thailandia, l’emissione di fatture esenti da IVA tramite un’entità di Hong Kong non elimina la potenziale responsabilità di pagare l’IVA ai sensi della legge thailandese.
No. L’IVA di Hong Kong non prevale sulla legge thailandese in materia di IVA. Ai sensi delle sezioni da 77/1 a 90/4 del Codice fiscale thailandese, l’IVA può essere applicabile se i beni o i servizi sono utilizzati in Thailandia, nonché per alcune prestazioni di servizi transfrontaliere. Pertanto, l’esposizione all’IVA thailandese dovrebbe essere esaminata separatamente.
L’IVA thailandese può essere applicata quando i servizi sono prestati in Thailandia, utilizzati in Thailandia o quando la gestione e il controllo effettivi sono esercitati dalla Thailandia. Possono essere applicati anche meccanismi di inversione contabile, anche se il fornitore del servizio è un’entità di Hong Kong.
Sì. La precedente soglia di valore del paese di origine di 1.500 THB è stata eliminata ai sensi della Notifica doganale thailandese n. A partire dal 2026, tutte le merci esportate in Thailandia sono soggette a un’IVA thailandese del 7% insieme ai dazi all’importazione, indipendentemente dal fatto che l’IVA non sia presente a Hong Kong al momento dell’esportazione.
Sì. Se un residente con sede in Thailandia gestisce o controlla una società di Hong Kong dalla Thailandia, le autorità thailandesi potrebbero considerare che l’attività sia svolta in Thailandia. Ciò può comportare l’applicazione dell’IVA thailandese e, in alcuni casi, rischi di stabile organizzazione ai sensi dell’accordo sulla doppia imposizione tra Thailandia e Hong Kong.
No. L’assenza di Hong Kong IVA non offre alcuna protezione dai rischi di stabile organizzazione. Se le decisioni strategiche, le delibere del consiglio di amministrazione o il controllo operativo avvengono in Thailandia, le autorità thailandesi potrebbero riclassificare l’attività come svolta in Thailandia, indipendentemente dallo status di esenzione IVA di Hong Kong.
Gli errori tipici sono l’ipotesi che l’IVA di Hong Kong elimini tutta l’esposizione fiscale indiretta o la mancata considerazione dell’IVA thailandese per i servizi resi in Thailandia e l’errata interpretazione delle nuove normative thailandesi relative al trasferimento di redditi esteri. Questi errori comportano in genere rivalutazioni, sanzioni o verifiche fiscali.
Sì, se strutturata correttamente. Lo status di esenzione dall’Hong Kong IVA continua a offrire un vantaggio reale in termini di fatturazione internazionale e pianificazione del flusso di cassa. Per i residenti in Thailandia, tuttavia, queste strutture di Hong Kong dovrebbero tenere conto delle norme thailandesi in materia di IVA, del rischio di stabilimento permanente e delle passività fiscali sul reddito personale, al fine di garantire soluzioni pienamente conformi per una tranquillità a lungo termine.