Стратегические инвестиции и правовые рамки в регионe АСЕАН

Наши юридические и корпоративные услуги для компаний, расширяющих свою деятельностьв регионе АСЕАН

Эффективное структурирование в регионе АСЕАН– это не только выбор юрисдикции. Не менее важную роль играет реализация на местном уровне, особенно в условиях, когда нормативная практика, требования к лицензированию и налоговое администрирование могут значительно различаться.

В этом контексте мы работаем в координации с лицензированными местными партнерами по всему региону АСЕАН, которые предоставляют необходимые услуги на местах, включая корпоративные услуги, такие как регистрация компаний, секретарская поддержка и подача нормативных документов. Мы также сотрудничаем с сертифицированными и лицензированными бухгалтерами, чтобы обеспечить полное соблюдение местных требований к бухгалтерскому учету, налоговой отчетности и финансовой отчетности.

Такой комплексный подход позволяет международным инвесторам сочетать трансграничное юридическое структурирование с соблюдением местных требований, сокращая административные расходы и обеспечивая непрерывность операционной деятельности на местном уровне во всех юрисдикциях.

Корпоративное налогообложение в регионе АСЕАН

Налогообложение корпоративных доходов часто является первым фактором, который оценивается при выборе юрисдикции в регионе АСЕАН. Хотя установленные законом ставки дают первоначальное представление, эффективная налоговая нагрузка в значительной степени зависит от льгот, освобождений и территориальных принципов.

В следующей таблице представлен сравнительный обзор корпоративного налогообложения в регионе АСЕАН с акцентом на Гонконг, Сингапур, Таиланд, Вьетнам и Индонезию.

В этом сравнительном обзоре освещаются ключевые структурные различия между юрисдикциями, которые более подробно рассматриваются ниже по странам.

Сингапур — преимущества и недостатки корпоративного налога в регионе АСЕАН

• Преимущества

Сингапур взимает фиксированную ставку корпоративного налога в размере 17 % с налогооблагаемого дохода, как установлено в Законе о подоходном налоге (глава 134) и регулируется Налоговым управлением Сингапура (IRAS). Эта ставка в равной степени применяется к резидентам и нерезидентам в отношении доходов, полученных в Сингапуре или полученных из Сингапура, а также доходов иностранного происхождения, полученных в Сингапуре, в соответствии с условиями и льготами, указанными в этом законе. Право на освобождение от уплаты налогов В соответствии с территориальной системой налогообложения Сингапура, дивиденды, прибыль филиалов и доходы от оказания услуг, полученные из-за рубежа, могут быть освобождены от уплаты налогов в Сингапуре при перечислении, если соблюдены определенные условия, как указано в пункте 13. Это может включать выполнение или соблюдение условий, установленных для предоставления льгот в отношении международного освобождения от двойного налогообложения (ITO), которое регулируется разделами, включая раздел 13(8) и связанными положениями Закона о подоходном налоге.

Помимо базовой ставки, Сингапур предлагает широкий спектр схем налоговых льгот для стимулирования целевых видов экономической деятельности, в том числе для региональных штаб-квартир, глобальной торговли, управления инвестициями, исследований и разработок, а также развития интеллектуальной собственности, посредством льготных ставок налога или освобождения от уплаты налога в соответствии с утвержденными рамками, такими как разделы 13O, 13U и связанных положений Закона о подоходном налоге, которые часто требуют существенной местной экономической деятельности и занятости. В преддверии этого были внесены значительные усовершенствования с целью расширения основных схем льгот и установления новых льготных уровней в рамках продвижения глобальной конкурентоспособности и международных норм, таких как BEPS ОЭСР и минимальные налоговые стандарты второго уровня.

• Недостатки

Несмотря на привлекательную номинальную ставку, режим корпоративного налогообложения Сингапура предъявляет строгие требования к существу и соблюдению норм, что может ограничивать агрессивные структуры налогового планирования.

В действительности, преимущества налоговых льгот и освобождения от налогообложения доходов, полученных из-за рубежа, в соответствии с Законом о подоходном налоге (глава 134) зависят от подтверждения реальной экономической деятельности, такой как наличие квалифицированного персонала с точки зрения количества и опыта, активное принятие решений, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и ведение бизнеса в Сингапуре — все это находится под строгим контролем Налогового управления Сингапура (IRAS). Кроме того, недавние изменения в правилах в связи с принятием Сингапуром BEPS и второго принципа ОЭСР приведут к появлению новых обязательств по соблюдению требований, таких как более строгие требования к отчетности и отслеживание эффективной налоговой ставки для групп, представляющих собой многонациональные предприятия. Соответственно, Сингапур по-прежнему остается очень конкурентоспособным с точки зрения АСЕАН, но уже не для холдинговых компаний с низкой субстантивностью или подставных холдинговых компаний, и для полного соблюдения требований необходимо тщательно продумать юридическую и операционную структуру.

Таиланд — преимущества и недостатки корпоративного налога в регионе АСЕАН

• Преимущества

Таиланд применяет стандартную ставку корпоративного налога в размере 20 %, как предусмотрено Налоговым кодексом Таиланда, что позиционирует его как юрисдикцию с умеренным налогообложением в регионе АСЕАН. Эта система особенно привлекательна для операционных и производственных предприятий. Компании, получившие поддержку от Совета по инвестициям (BOI), могут воспользоваться существенными льготами в соответствии с Законом о поощрении инвестиций B.E. 2520, включая освобождение от корпоративного налога на срок до восьми лет, снижение или освобождение от удержания налогов, а также освобождение от импортных пошлин на оборудование и сырье. Вопросы международного структурирования бизнеса и применения соглашений о двойном налогообложении в Таиланде также играют важную роль при создании структуры с иностранным участием. Кроме того, Таиланд предлагает прогрессивные сниженные ставки корпоративного налога для малых и средних предприятий (МСП), что усиливает его привлекательность для предприятий с местным присутствием и операциями на местах.

• Недостатки

Однако на практике тайская система корпоративного налогообложения по-прежнему обременена сложной с административной точки зрения и основанной на источнике дохода системой налогообложения, в соответствии с которой резервный доход компании происходит из Таиланда или возникает в Таиланде в соответствии с Налоговым кодексом. Привилегии BOI, при условии полного соблюдения требований к операционной деятельности, отчетности и локализации, но без таких гарантий безнаказанности, могут повлечь за собой «обратную ответственность», то есть предоставленные льготы могут быть отменены, в результате чего любое несоблюдение требований может повлечь за собой начисление недоимки по налогам. Кроме того, налоговые проверки являются относительно распространенным явлением, а интерпретации налогового законодательства могут различаться между налоговыми органами, что повышает риск несоблюдения требований для компаний с иностранными владельцами. В условиях, когда Таиланд быстро приводит свою законодательную базу в соответствие с международными передовыми практиками (включая многие инициативы ОЭСР по BEPS), компании, входящие в корпоративные группы, должны тщательно подходить к вопросам документации и соблюдения требований в области трансфертного ценообразования, чтобы ограничить риски в случае проведения проверок.

Гонконг — преимущества и недостатки корпоративного налогообложения в регионе АСЕАН

• Преимущества

Гонконг применяет ставку налога на прибыль в размере 16,5% для корпораций в соответствии с разделом 14 Закона о внутренних доходах (глава 112), что делает его одним из самых конкурентоспособных налоговых режимов, используемых при структурировании деятельности в регионе АСЕАН. Гонконг использует чисто территориальную налоговую систему, в соответствии с которой налогооблагаемой является только прибыль, полученная в Гонконге или происходящая из Гонконга. Прибыль, полученная за пределами Гонконга, остается вне сферы налогообложения, при условии что налогоплательщик может подтвердить оффшорный характер дохода. Эта структура позволяет эффективно использовать Гонконг в качестве регионального центра холдинга, торговли или финансирования, опираясь на сильную систему общего права, предсказуемую нормативную среду и обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с несколькими юрисдикциями АСЕАН.

Следует также отметить, что, хотя Гонконг не является государством-членом АСЕАН, его привлекательность усиливается благодаря Соглашению о свободной торговле между АСЕАН и Гонконгом, Китай (AHKFTA), которое значительно облегчает доступ к рынкам Юго-Восточной Азии. Эта правовая структура позволяет компаниям, зарегистрированным в Гонконге, пользоваться существенными тарифными льготами, усиленной защитой инвестиций и большей мобильностью услуг в регионе АСЕАН.

• Недостатки

На практике в последние годы возможность получить освобождение от уплаты налогов за рубежом стала гораздо более сложной, поскольку IRD уделяет значительно больше внимания заявлениям об источниках дохода. Те, кто желает воспользоваться налоговым режимом за рубежом, теперь должны продемонстрировать реальную операционную деятельность, принятие решений и ведение бизнеса за пределами Гонконга. Кроме того, Гонконг ввел требования к экономической сущности и усилил правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов в соответствии с международными налоговыми стандартами, включая инициативы ОЭСР по BEPS. В результате чисто пассивные или малосущественные структуры сталкиваются с повышенным риском аудита, а доступ к банковским услугам стал более избирательным, особенно для организаций, которые не могут продемонстрировать подлинную коммерческую деятельность и прозрачный источник средств.

Режим освобождения от налогообложения оффшорных прибылей стал в большей степени ориентированным на существенность. Налоговые органы теперь требуют подробных доказательств реальной деятельности за пределами Гонконга. Доступ к банковским услугам также стал более избирательным, особенно для структур, не имеющих четкой коммерческой обоснованности в регион АСЕАН.

Индонезия — преимущества и недостатки корпоративного налога

• Преимущества: Корпорации должны платить стандартную ставку налога в размере 22%. Публичные компании и инвестиции в «пионерские отрасли» или особые экономические зоны (ОЭЗ) пользуются налоговыми льготами и вычетами.
• Недостатки: система сложна и требует тщательного соблюдения нормативных требований, которые часто обновляются. Обязательная документация по трансфертному ценообразованию и частые налоговые проверки увеличивают административные расходы и риски споров.

Вьетнам – преимущества и недостатки корпоративного налогообложения

• Преимущества: стандартная ставка корпоративного налога составляет 20%. Для высокотехнологичных проектов и экспортно-ориентированного производства в промышленных зонах предусмотрены льготные ставки (до 10%) и налоговые каникулы.
• Недостатки: Налоговое администрирование является весьма формальным, с строгими требованиями к документации. Толкование и применение могут значительно различаться между провинциями, что создает правовую неопределенность и потенциальные задержки в возмещении налогов.

Эффективность административного и нормативного регулирования в регионе АСЕАН

Эффективность административного и нормативного регулирования Долгосрочная устойчивость, которую могут достичь предприятия в рамках АСЕАН, зависит от эффективности административного и нормативного регулирования. Время загрузки, процесс лицензирования, требования к отчетности и определенность регулирования могут значительно различаться в разных юрисдикциях. Эти различия имеют значение не только с точки зрения затрат на ведение бизнеса и рисков, связанных с соблюдением нормативных требований, но и с точки зрения способности иностранных инвестиций более эффективно взаимодействовать между различными видами деятельности.

Сингапур — административные преимущества и недостатки

• Преимущества

Сингапур предлагает одну из самых эффективных и прозрачных административных структур в регионе АСЕАН. Регистрация компании обычно занимает несколько дней и осуществляется через Управление бухгалтерского учета и корпоративного регулирования (ACRA), а подача корпоративных, налоговых и нормативных документов полностью оцифрована. Нормативные рекомендации, издаваемые такими органами, как IRAS и Валютное управление Сингапура (MAS), являются четкими, общедоступными и последовательно применяемыми, что обеспечивает иностранным инвесторам высокий уровень правовой определенности.

• Недостатки

Они являются строгими регуляторами, но в то же время эффективными в своей сфере. Сингапур придерживается политики нулевой терпимости к несоблюдению требований, поэтому за любое нарушение, кроме случайного невыполнения основных обязанностей по подаче документов, отчетности или управлению, могут быть наложены штрафы. Таким образом, несмотря на упрощение процедур, компании по-прежнему должны иметь очень строгую внутреннюю программу обеспечения соблюдения требований и не могут рассчитывать на игнорирование наших требований или административную свободу действий.

Таиланд — административные преимущества и недостатки

• Преимущества

Хотя Таиланд добился значительного прогресса в модернизации административных процессов, в первую очередь в области цифровой подачи налоговых деклараций и онлайн-регистрации компаний в DBD. Компании, продвигаемые BOI, имеют упрощенную процедуру лицензирования, единое окно для получения разрешений и административную поддержку, что помогает облегчить большую часть бюрократических хлопот, которые обременяют иностранных инвесторов, отвечающих требованиям.

• Недостатки

Процессы по-прежнему могут быть распределены, и по-прежнему могут использоваться ручные системы, не связанные с BOI. Для коммерческой деятельности может потребоваться получение лицензий от нескольких органов, и этот процесс может занять больше времени, чем ожидалось. На самом деле, не всегда китайские государственные ведомства согласовывают свои административные практики, и их операционный риск выше, чем у иностранных предприятий.

Гонконг – плюсы и минусы административной эффективности

• Преимущества

Гонконг имеет чрезвычайно хорошо организованную, благоприятную для бизнеса государственную службу с минимальной бюрократией и управляемыми требованиями к корпоративному соответствию. Регистрация компании и последующая ежегодная подача отчетности в Реестр компаний и IRD относительно просты, а нормативные требования также выигрывают от стабильности и предсказуемости системы, основанной на общем праве.

• Недостатки

В последние несколько лет регулирующие органы уделяют все больше внимания требованиям AML/KYC и экономической сущности, что приводит к увеличению бремени соблюдения нормативных требований для иностранных предприятий. Некоторые из этих требований могут служить основанием для принудительного исполнения, даже если в конечном итоге вы считаете свою систему по-прежнему эффективной (что отражается в более высоких ожиданиях в отношении холдинговых, торговых и оффшорных структур).

Индонезия — административные плюсы и минусы времени

Новая административная система 85 школ не имела никакой связи с местной демократией или подробным законодательством, устанавливающим, какие группы имеют право участвовать в ней.

• Преимущества

В Индонезии были введены существенные реформы через систему Online Single Submission (OSS), которая централизует обработку бизнес-лицензий и разрешений на инвестиции. Эта система, спонсируемая BKPM, повысила прозрачность и сократила сроки регистрации (для прямых иностранных инвестиций).

• Недостатки

Однако, несмотря на вышеуказанные реформы, Индонезия остается регулируемым и сложным местом для ведения бизнеса. Отраслевые ограничения, изменения в законодательстве и различия в подходах центральных и региональных органов власти по-прежнему могут влиять на процессы утверждения иностранных инвестиций. В результате, регуляторные конфликты и административная непоследовательность остаются препятствиями для иностранных инвесторов.

Вьетнам — административные плюсы и минусы

• Преимущества

Страна активно поощряет иностранные инвестиции в промышленные и экономические зоны, которые предлагают централизованные административные услуги и упрощенное лицензирование. Утверждается, что такие зоны могут предложить более оптимизированный интерфейс с местными агентствами, особенно для проектов в сфере производства и экспорта.

• Недостатки

За пределами этих зон бюрократическая модель Вьетнама остается очень формальной и требует обширной документации. Толкование и применение нормативных актов может варьироваться в зависимости от провинции, что создает правовую неопределенность для иностранных операторов, работающих на национальном уровне. Соответственно, дискреционное вмешательство должно быть адаптировано к преобладающей местной ситуации.