Call us now:
Понимание правовой базы налоговая система Таиланда
Налоговая система Таиланда требует тщательного анализа её структуры и тонкостей, который начинается с признания её двойной основы: внутреннее законодательство и международные соглашения взаимодействуют, способствуя справедливому распределению налоговой нагрузки при одновременном сохранении конкурентоспособности. Основной правовой основой является Налоговый кодекс Таиланда, в котором изложены положения о налоге на прибыль юридических лиц, подоходном налоге с физических лиц, налоге на добавленную стоимость, специальных налогах на предпринимательскую деятельность и других требованиях. Департамент доходов управляет и обеспечивает соблюдение налоговых норм, гарантируя их выполнение предприятиями и физическими лицами, осуществляющими деятельность на территории Таиланда.
Корпоративное налогообложение основано на принципе резиденции, поэтому компании, зарегистрированные в стране, уплачивают налог на глобальную прибыль, тогда как иностранные юридические лица облагаются налогом исключительно на доходы, полученные на территории Таиланда. Закон о Совете по инвестициям (BOI) и режим Международного бизнес-центра (IBC) предлагают льготные условия налогообложения для поощрения иностранных инвестиций в определенные отрасли. Аналогичным образом, налоговые льготы предусмотрены в рамках программы «Восточный экономический коридор» (EEC), которая способствует развитию инфраструктуры и технологически ориентированных отраслей, особенно для компаний, планирующих инвестиции в Таиланде
Для физических лиц Закон о подоходном налоге устанавливает прогрессивную шкалу от 5% до 35% в зависимости от статуса резидента. Налоговые резиденты Таиланда — те, кто проводит в стране 180 дней или более в году — должны декларировать как доходы, полученные в стране, так и доходы иностранного происхождения, с учетом недавних изменений в законодательстве, затрагивающих денежные переводы.
Кроме того, более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения снижают налоги у источника выплаты и предоставляют налоговые льготы для трансграничных операций. Официальная информация о международных налоговых соглашениях Российской Федерации опубликована на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Более того, соблюдение международных рамок, таких как инициатива ОЭСР по размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS) и Многосторонний инструмент (MLI), усиливает меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов, обеспечивая соответствие глобальным налоговым стандартам.
Ориентация в налоговой системе Таиланда требует глубокого понимания правовых положений, обязательств по соблюдению требований и стратегического планирования. В данном анализе подробно рассматривается налогообложение в Таиланде, изучаются ключевые аспекты, требования к подаче отчетности и последствия для предприятий и физических лиц, стремящихся оптимизировать свое положение.
ПОЛУЧИТЕ КВАЛИФИЦИРОВАННУЮ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПОМОЩЬ
Table of Contents
Налогообложение юридических лиц в налоговая система Таиланда
Налог на прибыль юридических лиц
В налоговой системе Таиланда обычная ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 20%, но малые и средние предприятия (МСП) пользуются прогрессивной шкалой, зависящей от чистой прибыли:
- Освобождение от налога при чистой прибыли до 300 000 батов
- (примерно) 15% для чистой прибыли от 300 001 до 3 млн. тайских батов
- 20% для чистой прибыли свыше 3 млн. тайских батов
- Чтобы иметь право на льготные ставки, оплаченный капитал компании на конец года не должен превышать 5 млн. тайских батов, а годовая выручка — 30 млн. тайских батов.
Для международных транспортных компаний, имеющих офис в Таиланде, налоги рассчитываются из 3% валовой выручки, при этом стандартный налог на прибыль (CIT) к чистой прибыли не применяется. Они также освобождаются от налога на перечисление прибыли.
Корпоративное налогообложение зависит от статуса резидента. Юридические лица, являющиеся резидентами Таиланда, уплачивают налог на доходы, полученные во всем мире, тогда как нерезиденты — только на доходы, полученные в Таиланде. Иностранные компании, имеющие филиал в Таиланде, облагаются 10-процентным налогом на перечисление прибыли филиала.
Льготы и исключения играют значительную роль. Режим Совета по инвестициям (BOI) и Международного бизнес-центра (IBC) предоставляет привилегии компаниям, отвечающим определенным критериям. Предприятия, поддерживаемые BOI, могут пользоваться налоговыми каникулами продолжительностью от трех до восьми лет. IBC пользуются сниженной ставкой налога на прибыль в диапазоне от трех до восьми процентов, в зависимости от годовых операционных расходов.
Налогообложение дивидендов
В тайской налоговой системе дивиденды, выплачиваемые одной компанией с ограниченной ответственностью другой, могут либо полностью освобождаться от налога на прибыль, либо подлежать 50-процентному снижению, при условии соблюдения определенных требований. Компании, зарегистрированные на Тайской фондовой бирже, пользуются полным освобождением от налога на дивидендный доход. Кроме того, любой удержанный налог, применяемый к выплате дивидендов, может быть зачтен в счет обязательств компании по уплате налога на прибыль за соответствующий финансовый год.
Предприятия, имеющие статус Международного бизнес-центра, пользуются полным освобождением от налогообложения доходов в виде дивидендов, полученных от связанных отечественных и зарубежных филиалов, на срок до пятнадцати лет.
Прибыль от прироста капитала и перенос налоговых убытков в налоговая система Таиланда
Прибыль от прироста капитала облагается налогом по стандартной ставке налога на прибыль. В налоговой системе Таиланда нет ограничений на использование убытков от прироста капитала для зачета в счет прибыли.
Чистые убытки могут переноситься на следующие пять финансовых лет для зачета в счет прибыли. Однако компании, пользующиеся льготами Совета по инвестициям, должны соблюдать дополнительные правила: убытки, понесенные в период налоговых каникул, могут уменьшать только прибыль от деятельности, не подпадающей под льготы, в пределах того же пятилетнего периода освобождения от налогов. Оставшиеся неиспользованные убытки после окончания периода каникул могут переноситься еще на пять лет. Важно отметить, что тайское законодательство запрещает перенос убытков на предыдущие периоды.
Налоговые льготы в налоговая система Таиланда для международных предприятий
Транснациональные компании, работающие в Таиланде, могут воспользоваться зачетом иностранных налогов, чтобы вычесть корпоративные налоги, уплаченные за рубежом, из своих обязательств по уплате корпоративного налога в Таиланде в соответствии с конкретными правилами.
Например, холдинговые компании могут вычитать дивиденды от иностранных дочерних компаний, если они соответствуют применимым нормам налоговой системы Таиланда. Между тем, предприятия, получившие привилегии от Совета по инвестициям, могут отсрочить уплату налогов на периоды до восьми лет, иногда с дополнительными исключениями для стратегических предприятий.
Возможно, наиболее существенные льготы предоставляются через механизм Международного бизнес-центра (IBC). Компании, работающие в рамках этой структуры, получают экспоненциальное снижение ставок в зависимости от местных расходов — 8% при годовом обороте 60 млн батов, 5% при обороте свыше 300 млн батов или всего 3% при обороте свыше 600 млн батов. Кроме того, IBC пользуются сниженной ставкой налога на прибыль в размере 10% на дивиденды, полученные от аффилированных компаний, в дополнение к освобождению от удержания налога на дивиденды, выплачиваемые из казначейских резервов ассоциированным предприятиям.
Сотрудники, работающие в структуре IBC в Таиланде, также могут пользоваться сниженной ставкой налога на доходы физических лиц в размере 15% или, в некоторых случаях, освобождением от уплаты налога, в зависимости от их должностных обязанностей и пакета вознаграждения.
Налоговый год и требования к подаче отчетности для соблюдения законодательства в налоговая система Таиланда
Что касается обязательств по соблюдению налогового законодательства, стандартный налоговый год в тайской налоговой системе составляет 12 месяцев. Однако закон предусматривает исключения, такие как год регистрации компании, когда компания меняет свой отчетный период, или в случае ликвидации, когда может быть разрешен более короткий налоговый год.
Консолидированные налоговые декларации не признаются для целей корпоративного налога на прибыль в Таиланде. Каждая компания должна самостоятельно подавать свою собственную налоговую декларацию.
Обязательства по подаче деклараций и уплате корпоративного налога
Налогоплательщики в Таиланде должны самостоятельно рассчитать и внести авансовый платеж по корпоративному налогу за первые шесть месяцев налогового года, что обычно называется полугодовой декларацией. Эта декларация должна быть подана в течение двух месяцев после завершения первой половины налогового года.
Декларация по налогу на прибыль за полный год должна быть подана в течение 150 дней после окончания финансового года компании. Хотя просьбы о продлении срока, как правило, не удовлетворяются, при подаче декларации в электронном виде предоставляется дополнительный льготный период в восемь дней.
Полугодовые налоговые платежи могут уменьшить общую сумму обязательств, рассчитанную в годовой декларации.
Налогообложение физических лиц в налоговая система Таиланда
Подоходный налог с физических лиц в налоговой системе Таиланда
Налоговая система Таиланда использует прогрессивный режим налогообложения физических лиц со ставками от пяти до тридцати пяти процентов в зависимости от налогооблагаемого дохода. С января 2024 года доходы, полученные за рубежом и ввезенные в страну резидентами Таиланда, подлежат налогообложению в том году, когда они были ввезены в страну, независимо от налогового года, в котором они были заработаны.
Налогоплательщики имеют право на ряд вычетов, включая проценты по ипотеке, пенсионные взносы, страховые взносы по страхованию жизни и пожертвования на благотворительность. Личные льготы распространяются на налогоплательщиков, супругов и иждивенцев.
Налоговый год и статус подачи деклараций для физических лиц
В Таиланде налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с календарным годом с января по декабрь. Каждый человек должен подавать собственную декларацию, хотя супружеские пары могут подавать декларации совместно или отдельно. Кроме того, супруги могут отдельно декларировать доходы от трудовой деятельности, но подавать совместную декларацию по другим доходам.
Работодатели обязаны удерживать налоги из заработной платы сотрудников и ежемесячно перечислять их в налоговые органы. Затем физические лица подают годовую налоговую декларацию до 31 марта и уплачивают оставшуюся сумму, при этом за просрочку предусмотрены штрафы. Хотя продление срока подачи деклараций происходит редко, лица, подающие декларации в электронном виде, получают дополнительные восемь дней.
ПОЛУЧИТЕ КВАЛИФИЦИРОВАННУЮ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПОМОЩЬ
Удержание налога у источника в налоговая система Таиланда
Налогообложение дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые тайской компанией другой отечественной компании, могут облагаться налогом у источника выплаты в размере 10%, за исключением случаев, когда применяются исключения в соответствии с Налоговым кодексом или Законом о поощрении инвестиций, допускающие снижение ставки до 0% в определенных случаях. В тех случаях, когда дивиденды выплачиваются компании-нерезиденту, они облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10%, которая может быть снижена в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения (DTT). Тот же 10-процентный налог у источника выплаты применяется к дивидендам, получаемым как резидентами, так и нерезидентами.
Налог у источника выплаты процентов в налоговая система Таиланда
Выплаты процентов, производимые тайской компанией другой тайской компании, как правило, облагаются 1-процентным авансовым налогом у источника выплаты. Однако налоговая система Таиланда не применяет этот налог к выплатам процентов между банками или финансовыми учреждениями в рамках депозитов или оборотных инструментов.
Когда проценты выплачиваются физическому лицу-резиденту, они облагаются налогом у источника выплаты в размере 15%, который может рассматриваться либо как окончательный налог, либо как авансовый налог, что позволяет налогоплательщику зачесть его в счет своего годового обязательства по налогу на доходы физических лиц.
Для компаний и физических лиц-нерезидентов выплаты процентов облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15%, за исключением случаев, когда налоговое соглашение предусматривает снижение ставки.
Роялти в налоговой системе Таиланда
Роялти, выплачиваемые одной тайской компанией другой, облагаются авансовым налогом у источника выплаты в размере 3%, который в некоторых случаях может быть впоследствии зачтен в счет обязательств компании по налогу на прибыль.
Когда роялти выплачиваются физическому лицу-резиденту, они облагаются налогом удержания по прогрессивным ставкам налога на доходы физических лиц, в некоторых случаях в зависимости от общего дохода, полученного получателем.
Для нерезидентных компаний и физических лиц роялти, как правило, облагаются окончательным налогом удержания в размере 15%, за исключением случаев, когда действующее налоговое соглашение предусматривает более низкую ставку в определенных ситуациях.
Налогообложение сборов за технические услуги в налоговой системе Таиланда
Налогообложение вознаграждения за технические услуги Платежи, производимые тайской компанией за техническую помощь, оказываемую другой тайской компанией, облагаются налогом у источника выплаты в размере 3%, который может быть зачтен в счет обязательств компании по уплате налога на прибыль.
Если эти расходы выплачиваются физическому лицу-резиденту, налог у источника выплаты применяется по прогрессивным ставкам налога на доходы физических лиц в зависимости от уровня доходов налогоплательщика. Тем не менее, в определенных ситуациях может по-прежнему применяться налог у источника выплаты в размере 3%.
Для нерезидентных компаний и физических лиц плата за технические услуги, как правило, облагается окончательным налогом у источника выплаты в размере 15%, если только налоговое соглашение не предусматривает пониженную ставку.
Обеспечьте соблюдение налогового законодательства Таиланда — воспользуйтесь консультациями экспертов
Налог на добавленную стоимость (НДС) в налоговая система Таиланда
Ставки НДС и его применение в Таиланде
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в налоговой системе Таиланда составляет 10%, но до 30 сентября 2024 года она временно снижена до 7%, включая местный налог в размере 0,3%. Ставка НДС 0% применяется к экспорту товаров и услуг.
Сфера применения НДС и налогооблагаемые операции
НДС применяется к продаже товаров и предоставлению услуг. Некоторые операции освобождены от НДС, например, основные сельскохозяйственные продукты, продажа газет, внутренние пассажирские перевозки и образовательные услуги.
Иностранные поставщики электронных услуг (поставщики «электронных услуг»), которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в Таиланде, но предоставляют услуги клиентам в стране, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС и уплачивать налог, если их годовая выручка превышает установленный законом порог. Платформы, содействующие таким операциям, несут аналогичную ответственность. Однако иностранные компании, предоставляющие электронные услуги исключительно клиентам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС в Таиланде, не обязаны регистрироваться.
Однако иностранные компании, предоставляющие электронные услуги исключительно клиентам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС в Таиланде, не обязаны регистрироваться.
Обязательства по регистрации в качестве плательщика НДС
Законодательно установленный порог, требующий регистрации, составляет 1,8 млн батов годовой выручки.
Иностранные поставщики электронных услуг и цифровые платформы должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если они получают доход, превышающий 1,8 млн батов в год, от тайских клиентов, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. Эти компании должны взимать и перечислять НДС непосредственно в Департамент доходов Таиланда.
Требования к подаче деклараций и уплате НДС в налоговая система Таиланда
Для большинства товаров и услуг декларации по НДС должны быть поданы и уплачены до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло обязательство по уплате НДС.
Для компаний, обязанных проводить самостоятельную оценку НДС (например, при импорте услуг от иностранных поставщиков), декларации по НДС должны быть поданы и уплачены до седьмого числа второго месяца, следующего за налогооблагаемой сделкой.
Иностранные поставщики электронных услуг должны подавать декларации по НДС в электронном виде и завершать подачу документов до 23-го числа месяца, следующего за периодом возникновения обязательств по НДС.
Электронная подача и продление сроков
Подача деклараций и уплата НДС могут осуществляться в электронном виде, что дает право на продление срока на восемь дней после стандартной даты подачи. Однако продление сроков не предоставляется для бумажных деклараций.
Специальный налог на предпринимательскую деятельность (SBT) в налоговая система Таиланда
Определенные виды предпринимательской деятельности, такие как банковские операции, финансовые услуги и сделки с недвижимостью, облагаются SBT, а не НДС. Ставка зависит от характера сделки. Финансовые услуги и сделки с недвижимостью облагаются налогом в размере трех процентов, в то время как определенные долговые инструменты облагаются по ставке 0,1 процента.
Другие налоги на юридические и физические лица в налоговая система Таиланда
Взносы в систему социального страхования
- Работодатели и работники обязаны отчислять 5% от месячной заработной платы работника в фонд социального страхования, при этом предусмотрен максимальный предел суммы. Ставка может корректироваться в зависимости от экономических условий.
Налог на заработную плату и пошлина на капитал.
- В налоговой системе Таиланда не предусмотрен специальный налог на заработную плату, однако компании обязаны удерживать и перечислять суммы подоходного налога из заработной платы работников. Пошлины на капитал не взимаются, хотя для учреждения компании требуется уплата регистрационных сборов.
Различные ставки налога на имущество.
- Закон о налоге на землю и строительство устанавливает прогрессивные ставки в зависимости от классификации и оценки недвижимости: сельскохозяйственные земли — 0,01–0,1% с увеличением по шкале, земли жилой застройки — 0,02–0,1% с увеличением в зависимости от стоимости, а земли коммерческой застройки — 0,3–1,2%. Неиспользуемые или заброшенные участки облагаются налогом в размере 0,3–3% в год, который увеличивается, если участок не застроен. При определенных условиях могут применяться льготы и скидки.
Налог на передачу права собственности на недвижимость
- При передаче права собственности взимается специальный бизнес-налог в размере 3% от валовой выручки плюс 1% налога у источника выплаты. Для физических лиц-продавцов взимается сбор в размере 2% от оценочной стоимости.
Гербовый сбор
- В соответствии с налоговой системой Таиланда гербовый сбор применяется к определенным сделкам, таким как аренда, передача акций, займы и договоры, и составляет от 0,05 до 0,1% в зависимости от типа и суммы сделки.
Налог на наследство и дарение
- Налог на наследство составляет 10% с активов, превышающих 100 млн батов, для прямых наследников и 5% для остальных. Налог на дарение составляет 5% с подарков, превышающих 20 млн батов, или 10 млн батов для косвенных получателей.
Другие налоги на финансовые сделки
- Передача акций может облагаться налогом на доход от акций (SBT), если она является частью деятельности, направленной на получение прибыли. Дивиденды, проценты и роялти облагаются налогом по различным ставкам, за исключением некоторых случаев. Местные сборы, такие как муниципальный налог в размере 0,1%, могут дополнять определенные налоги на бизнес и имущество.
Заключение
Налоговая система Таиланда основана на сочетании внутреннего законодательства и международных налоговых соглашений. Основным нормативным актом является Налоговый кодекс Таиланда, который регулирует корпоративный налог, налог на доходы физических лиц, НДС и другие обязательные платежи. За администрирование налогов отвечает Департамент доходов, обеспечивающий контроль и соблюдение налоговых правил.
Компании и физические лица, ведущие деятельность в Таиланде, должны учитывать свои налоговые обязательства, включая корпоративный налог, прогрессивный подоходный налог и правила НДС. При этом государство предлагает различные налоговые льготы для инвесторов, включая стимулы BOI, режим International Business Center и специальные экономические программы, направленные на привлечение международного бизнеса.
Понимание структуры налоговой системы и своевременное соблюдение требований законодательства позволяет компаниям и инвесторам минимизировать риски и эффективно управлять своими финансовыми обязательствами. Поэтому получение профессиональной налоговой и юридической консультации часто является важным шагом для успешного ведения бизнеса в Таиланде.
Если вы хотите получить персональную юридическую консультацию по вашей ситуации, вы можете записаться на консультацию.
Часто задаваемые вопросы
Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль в Таиланде составляет 20%. Однако малые и средние предприятия могут применять пониженные ставки в зависимости от размера прибыли и капитала компании.
Компания должна зарегистрироваться в системе НДС, если её годовой оборот превышает 1,8 миллиона бат. После регистрации предприятие обязано начислять НДС на свои товары и услуги и регулярно подавать налоговые декларации.
Закон устанавливает стандартную ставку НДС в размере 10%, однако правительство временно применяет пониженную ставку 7%, которая действует для большинства товаров и услуг.
Дивиденды, выплачиваемые компаниями, как правило, облагаются налогом у источника по ставке 10%. В некоторых случаях возможно освобождение или снижение ставки, например при выплате между компаниями или в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения.
Физическое лицо считается налоговым резидентом Таиланда, если оно находится в стране 180 дней или более в течение календарного года. Резиденты обязаны декларировать как местные, так и иностранные доходы в соответствии с действующим законодательством.
Specific Business Tax — это специальный налог, применяемый к определённым видам деятельности, например банковским операциям, финансовым услугам и некоторым сделкам с недвижимостью. Ставка обычно составляет около 3%, но может варьироваться в зависимости от типа операции.
Иностранные инвесторы могут воспользоваться различными налоговыми льготами, включая налоговые каникулы и пониженные ставки налога на прибыль в рамках программ BOI, режима International Business Center (IBC) или инициатив Восточного экономического коридора (EEC).
Иностранные компании обязаны платить налог в Таиланде только на доходы, полученные из источников в стране. Если иностранная компания открывает филиал или ведёт деятельность в Таиланде, она может подпадать под корпоративное налогообложение.
Большинство компаний должны подавать декларации по НДС ежемесячно. Декларация и уплата налога обычно должны быть произведены до 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Налоговое законодательство Таиланда содержит множество правил, исключений и международных соглашений. Консультация с профессиональными юристами и налоговыми консультантами помогает обеспечить соблюдение законодательства, снизить налоговые риски и оптимизировать налоговую структуру бизнеса.