Taux de l'impôt sur les sociétés en Thaïlande : Standard, BOI & IBC

Comprendre la réglementation relative à la taxation des sociétés en Thaïlande

L’impôt sur le revenu des sociétés (CIT) est un élément fondamental du système fiscal régissant les entreprises opérant en Thaïlande. Les sections 65 à 76 du code fiscal thaïlandais définissent les obligations fiscales, les méthodes de calcul, les taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande et les exigences de conformité pour les entreprises. Ces dispositions établissent le taux standard de l’impôt sur les sociétés et les dépenses déductibles, ainsi que les obligations de déclaration d’impôt et les pénalités en cas de non-respect.
Au-delà du cadre général fourni par le Code des revenus, la Thaïlande offre divers avantages fiscaux pour promouvoir l’investissement et le développement économique par le biais du Investment Promotion Act. Cette loi prévoit des exonérations et des réductions d’impôts pour les entreprises bénéficiant de la promotion du Board of Investment en particulier dans des secteurs ciblés tels que la fabrication, la technologie et la recherche et le développement. En outre, les entreprises qui opèrent en tant que International Business Center (IBC) peuvent bénéficier d’un traitement fiscal préférentiel en vertu du décret royal n° 674 qui prévoit des taux d’impôts sur les sociétés en Thaïlande réduits, des exonérations sur certains revenus et d’autres avantages financiers visant à attirer les sièges régionaux et les opérations multinationales en Thaïlande.
Cet article propose un examen approfondi du taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande, des avantages fiscaux du BOI et de l’IBC en décrivant les principales dispositions du code fiscal thaïlandais ainsi que les conditions d’éligibilité.

Entités assujetties à l’impôt sur les sociétés en Thaïlande

Sociétés et partenariats juridiques thaïlandais

Les entités constituées en vertu du droit thaïlandais, telles que les Limited Company, les sociétés en commandite simple et les sociétés de personnes enregistrées, sont assujetties à l’impôt sur les sociétés sur leurs revenus mondiaux, sans exception pour les revenus d’outre-mer. Le taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande s’applique aux bénéfices réalisés à l’étranger et sur le territoire thaïlandais, sans exonération des revenus étrangers.

Sociétés et partenariats étrangers

Les sociétés étrangères et les partenariats légaux constitués à l’étranger menant des opérations en Thaïlande ou percevant des revenus d’origine thaïlandaise sont soumis à l’impôt sur le revenu des sociétés en Thaïlande. Même en l’absence de relations commerciales directes, les sociétés étrangères qui reçoivent des dividendes, des redevances, des intérêts ou des augmentations de capital en provenance de la Thaïlande sont imposées dans le cadre du système national d’imposition centré sur la source. Les entreprises ayant du personnel, des agents ou des représentants dans le pays peuvent également être assujetties au taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande.

Autres entités imposables

Les joint-ventures opérant en Thaïlande sont considérées comme des entités imposables distinctes. Les entreprises étrangères affiliées au gouvernement qui exercent des activités commerciales en Thaïlande doivent également se conformer aux règles relatives à l’impôt sur les sociétés. En outre, les fondations et les associations qui génèrent des revenus sont imposables, à moins qu’elles ne soient expressément exonérées par la loi.

Taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande

Taux général de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande

En Thaïlande, les entreprises sont généralement soumises à un taux d’impôt sur les sociétés de 20 %. Cette règle s’applique à toutes les entités enregistrées en Thaïlande, y compris les filiales de sociétés étrangères.

Calcul du revenu imposable : L’impôt sur les sociétés en Thaïlande est prélevé sur le bénéfice net de l’entreprise, déterminé en soustrayant les dépenses éligibles et l’amortissement du revenu brut.
Exigences de dépôt : Les entreprises doivent déposer leurs déclarations annuelles de CIT (PND 50) dans les 150 jours suivant la fin de leur exercice comptable.

Taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande pour les PME

La Thaïlande prévoit des taux d’impôts sur les sociétés préférentiels pour les petites et moyennes entreprises (PME), c’est-à-dire les sociétés dont le capital libéré ne dépasse pas 5 millions de THB et dont les recettes annuelles sont inférieures à 30 millions de THB. Pour un bénéfice net allant de 0 à 300 000 THB, le taux d’imposition est de 0 %. Entre 300 001 et 3 000 000 THB, le taux applicable est de 15 %. Au-delà de 3 000 000 THB, le taux d’imposition est fixé à 20 %.
Cette mesure incitative encourage les entreprises en phase de démarrage et les petites entreprises en phase de formation.

Retenues à la source et versements anticipés d’impôts

Les entreprises qui effectuent des transferts de paiement à des parties étrangères sont soumises à un taux de retenue à la source de 10 à 15 % en fonction des accords de double imposition conçus pour éviter la double imposition. En outre, les entreprises doivent également payer l’impôt sur les sociétés en Thaïlande en milieu d’année (PND 51) sur la base des bénéfices estimés.

Exonération d’impôt sur les sociétés en Thaïlande grâce au BOI

Les avantages fiscaux du BOI sont prévues par l’Investment Promotion Act B.E. 2520 et renforcées par le Competitive Enhancement Act B.E. 2560 qui offre des avantages supplémentaires aux entreprises contribuant au progrès technologique ou à la croissance économique. Les entreprises éligibles dans les secteurs promouvant la compétitivité régionale et le développement durable peuvent bénéficier d’avantages fiscaux en fonction de la catégorisation de l’activité et des contributions économiques à la Thaïlande.

En vertu de ces lois, les entreprises engagées dans des activités qui favorisent le progrès technologique, la compétitivité régionale et la croissance durable peuvent bénéficier de divers avantages fiscaux. L’éligibilité d’une entreprise aux incitations du BOI dépend de la catégorie de son activité et du niveau de sa contribution au développement économique de la Thaïlande.

Agriculture et produits agricoles

Le secteur agricole est à la base de l’économie thaïlandaise. Le BOI encourage la culture durable, la biotechnologie et l’innovation dans le domaine de l’alimentation. Les entreprises qui investissent dans la technologie ou la transformation des produits agricoles peuvent bénéficier d’incitations attrayantes au titre de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande.
Jusqu’à huit ans d’exonération de l’impôt sur les sociétés sont accordés aux entreprises actives dans le domaine de la biotechnologie et de l’examen de l’agriculture. Cela leur permet de bénéficier d’un taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande égal à zéro leur permettant de grandement diminuer leurs charges. Les entreprises qui travaillent sur l’amélioration génétique, les biofertilisants et la création d’aliments durables bénéficient des incitations les plus élevées. Une exonération de 5 ans de l’impôt sur les sociétés s’applique aux entreprises qui se concentrent sur la transformation alimentaire sophistiquée et l’agriculture biologique.

Mines, céramiques et matériaux de base

Cette catégorie comprend les entreprises engagées dans l’extraction de minerais, la métallurgie et la production de céramique. Le BOI aide les entreprises qui développent des matériaux avancés et des pratiques minières durables.
Une dérogation à l’impôt sur les sociétés d’une durée de huit ans s’applique aux entreprises actives dans l’extraction et la manipulation de minéraux rares qui bénéficieront d’un taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande nul. Ces ressources sont indispensables aux industries manufacturières de pointe. Une exonération de l’impôt sur les sociétés d’une durée de 3 à 5 ans est accordée aux entreprises produisant des céramiques et des articles à base de métal de haute qualité. Il s’agit du verre, des matériaux de construction et des composants métalliques de précision.

Industrie légère

Les industries légères se concentrent sur les biens de consommation, le textile, l’ameublement et la fabrication écologique. Le BOI soutient les investissements qui favorisent la durabilité et la production à valeur ajoutée. En fait, les entreprises qui produisent des textiles et des vêtements écologiques peuvent bénéficier d’une exonération de l’impôt sur les sociétés pendant 3 à 5 ans. Les entreprises qui utilisent des tissus biodégradables ou des techniques de teinture durables peuvent bénéficier d’un allègement fiscal.

Produits métalliques, machines et matériel de transport

Cette catégorie comprend les entreprises produisant des machines industrielles, des équipements de transport et de la robotique. Les industries automobile et aérospatiale thaïlandaises bénéficient largement des incitations du BOI. Une exonération de l’impôt sur les sociétés de 8 ans s’applique aux entreprises qui développent des technologies d’automatisation, des robots industriels et des machines pilotées par l’IA. Elles bénéficieront d’un taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande qui sera nul pendant toute cette période Ces investissements s’alignent sur les efforts de la Thaïlande en faveur de l’industrie 4.0. Une exonération d’impôt sur les sociétés de 5 ans est disponible pour les entreprises produisant des pièces automobiles, des équipements ferroviaires et des composants aérospatiaux. Les entreprises de ces secteurs bénéficient d’un allègement fiscal à long terme.

Électronique et appareils électriques

La Thaïlande joue un rôle central dans la chaîne d’approvisionnement électronique mondiale en tant qu’acteur clé. Le BOI stimule les investissements dans les technologies de pointe telles que la fabrication de semi-conducteurs, les appareils électroménagers intelligents et les solutions d’énergie renouvelable. Une exonération de l’impôt sur les sociétés d’une durée de huit ans est accordée aux entreprises actives dans le domaine des semi-conducteurs, des cartes de circuits imprimés et des composants électroniques sophistiqués. Une réduction de 50% de l’impôt sur les sociétés pendant 5 années supplémentaires est disponible pour les entreprises qui s’engagent dans la R&D pour les appareils intelligents, les dispositifs IoT et l’électronique à faible consommation d’énergie.

Produits chimiques, papier et plastiques

Le BOI encourage la chimie plus responsable écologiquement, les plastiques biodégradables et la production de papier industriel. Ces mesures incitatives s’alignent sur les objectifs de durabilité de la Thaïlande. Une exonération de l’impôt sur les sociétés de 8 ans s’applique aux entreprises produisant des plastiques biodégradables, des produits biochimiques et d’autres matériaux respectueux de l’environnement. Une exonération de l’impôt sur les sociétés d’une durée de cinq ans s’applique à la fabrication de papier industriel et à l’ingénierie des polymères de pointe.

Services et équipements collectifs

Le secteur des services joue un rôle essentiel dans le développement économique de la Thaïlande. Le BOI soutient les projets dans les domaines de la santé, de l’éducation et de la production d’énergie renouvelable. Les hôpitaux, les centres de recherche en biotechnologie et les initiatives en matière d’énergie renouvelable bénéficient d’une exonération de l’impôt sur les sociétés pendant huit ans. Une exonération de 5 ans de l’impôt sur les sociétés s’applique aux universités privées, aux écoles internationales et aux centres de formation qui bénéficieront d’un taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande qui sera égal à zéro pendant toute cette période.

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Développement numérique et logiciel

La Thaïlande vise à émerger en tant que leader régional dans les technologies numériques. Le BOI stimule l’investissement dans les technologies de l’information, les technologies financières et la cybersécurité Une exonération de l’impôt sur les sociétés de 8 ans est disponible pour les entreprises qui développent des solutions d’intelligence artificielle, de blockchain et de cybersécurité. Les entreprises qui investissent dans les centres de données et les services d’informatique en nuage bénéficient d’une réduction de 50 % de l’impôt sur les sociétés pendant 5 années supplémentaires après l’exonération initiale.

Recherche et développement (R&D) et innovation

Le BOI soutient fortement les entreprises axées sur la recherche et le développement, en particulier dans les domaines de la biotechnologie, de la nanotechnologie et de l’automatisation. Une exonération de l’impôt sur les sociétés d’une durée de dix ans s’applique aux entreprises qui mènent des recherches de pointe, aux biotechnologies et aux solutions basées sur l’intelligence artificielle. Des déductions de 200 % pour les dépenses de recherche et de développement incitent à investir davantage dans l’innovation et les technologies émergentes.

Déductions fiscales supplémentaires

Afin de promouvoir la technologie et l’innovation, le BOI autorise les entreprises à demander des déductions fiscales supplémentaires sur la base de dépenses spécifiques. Tout en étant soumis à un taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande standards, ces catégories suivantes peuvent tout de même bénéficier de ces déductions :

Recherche, progrès technologique et innovation (interne, externalisée en Thaïlande ou R&D conjointe avec des instituts étrangers) : Déduction de 300 %.
Dons à des fonds de progrès technologique et de capital humain, à des instituts de formation et à des centres de R&D : Déduction de 100 %.
Frais d’acquisition de propriété intellectuelle et de licence pour la commercialisation de technologies développées en Thaïlande : déduction de 200%.
Programmes de formation aux technologies avancées : déduction de 200%.
Développement de fournisseurs locaux détenant au moins 51 % d’actions thaïlandaises : Déduction de 200%.

Exonération supplémentaire de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande

Outre les avantages fiscaux habituels, les entreprises peuvent bénéficier d’une période prolongée d’exonération de l’impôt sur les sociétés en fonction du montant de l’investissement et de son impact sur la compétitivité. La durée de cette exonération supplémentaire est structurée comme suit :

1 an d’exonération supplémentaire : 1 % du montant de l’investissement ou au moins 200 millions de THB, le montant le plus bas étant retenu.
Exemption supplémentaire de 2 ans : 2% du montant de l’investissement ou au moins 400 millions de THB, le montant le plus bas étant retenu.
Exonération supplémentaire de 3 ans : 3 % du montant de l’investissement ou au moins 600 millions de THB, le montant le plus bas étant retenu.
Ces incitations offrent un allègement fiscal à long terme, faisant de la Thaïlande une destination attrayante pour les investissements de grande valeur dans les industries stratégiques.

Reduction du taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande permise par le statut d’IBC

Le code fiscal thaïlandais, tel que modifié, régit l’établissement et le traitement fiscal des International Business Center (IBC). Pour être considérée comme une IBC, une société doit remplir les conditions suivantes :

Structure de l’entreprise : L’entité doit être constituée en société de droit civil en Thaïlande et être enregistrée auprès du ministère du développement des entreprises.
Objectif principal : La société de capital-investissement doit offrir des services de gestion, des services techniques ou des services financiers à des entreprises associées. Elle peut également s’engager dans le commerce international.
Exigences en matière de capital : À la fin de chaque exercice financier, l’IBC est tenu de maintenir un capital libéré minimum de 10 millions de bahts thaïlandais.
Personnel qualifié : Pas moins de 10 personnes qualifiées doivent être pleinement impliquées dans les opérations. Toutefois, pour une société agissant uniquement en tant que centre de trésorerie, le minimum est réduit à 5 employés.
Dépenses opérationnelles : Au minimum, le IBC doit dépenser 60 millions de bahts thaïlandais par an pour les bénéficiaires en Thaïlande.
Règlements supplémentaires : D’autres règles et conditions peuvent être imposées par l’administration fiscale pour garantir le respect de la législation fiscale.
Le fait de ne pas satisfaire à l’une de ces conditions au cours d’un exercice fiscal peut entraîner la révocation du statut IBC et des incitations fiscales qui y sont liées.

Champ d’application des activités permises pour une IBC

Pour qu’une société soit considérée comme un IBC et bénéficier de la réduction du taux d’impôts sur les sociétés en Thaïlande, elle doit jouer différents rôles dans trois classifications principales :

Services de gestion, techniques et de soutien
Une IBC peut superviser la coordination des activités et la planification stratégique, en plus de l’approvisionnement en matières premières et de la logistique. Elle est autorisée à mener des activités de recherche et de développement et à fournir une assistance technique et une formation au personnel. En outre, le IBC peut offrir des services de marketing, de conseil à la vente, de gestion des ressources humaines et de conseil financier. Cette catégorie englobe également l’analyse des investissements, la gestion du risque de crédit et la surveillance de la conformité.
Opérations de gestion de trésorerie
Une IBC est autorisée à centraliser l’administration de la trésorerie et la planification des liquidités pour ses entités affiliées. Elle peut effectuer des prêts et des emprunts transfrontaliers en baht thaïlandais, à condition que ces transactions soient conformes à la réglementation des changes établie par la Banque de Thaïlande (BOT). En outre, elle peut effectuer des opérations de couverture en devises et mettre en œuvre des stratégies de gestion du risque monétaire afin d’atténuer les fluctuations des devises et l’imprévisibilité financière.
Opérations du centre de commerce international
Dans le domaine du commerce mondial, un IBC peut faciliter les achats internationaux et superviser la logistique associée au commerce. Elle est autorisée à gérer les opérations d’entreposage, à coordonner l’emballage et l’étiquetage et à assurer le contrôle de la qualité des marchandises exportées. En outre, elle peut gérer les services de transport et d’expédition de fret, ainsi que l’assurance et la gestion des risques liés aux transactions mondiales. Enfin, elle peut offrir des services de conseil technique et de soutien aux produits afin d’améliorer les opérations de commerce international.

Les différents avantages fiscaux permis par le IBC

La notification du ministère des finances décrit les avantages fiscaux dont peut bénéficier une IBC pendant une période de 15 exercices comptables consécutifs, sous réserve d’un respect constant des règles. Ces avantages sont les suivants

Reduction du taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande

Un taux d’impôt sur les sociétés de 8 % si l’IBC encourt au moins 60 millions THB de dépenses locales.
Un taux d’impôt sur les sociétés de 5 % si l’IBC engage au moins 300 millions THB de dépenses locales.
Un taux d’impôt sur les sociétés de 3 % si l’IBC engage au moins 600 millions THB de dépenses locales.

Exceptions en matière de dividendes et de retenue à la source

Dividendes exonérés d’impôt versés par le IBC à des actionnaires non-résidents sur des revenus qualifiés.
Une exonération de la retenue à la source sur les paiements d’intérêts effectués par le centre de trésorerie d’une IBC pour des fonds rétrocédés à des sociétés affiliées.
Une exonération de la taxe professionnelle spécifique (SBT) sur les revenus perçus par un centre de trésorerie.

En conclusion

Connaitre les différents taux d’impôt sur les sociétés en Thaïlande est essentiel pour les entreprises qui élaborent des plans financiers en Thaïlande. Le taux standard de l’impôt sur les sociétés est de 20 %, bien que des taux réduits s’appliquent aux PME et que des exonérations totales soient possibles grâce aux avantages offerts par le BOI ou l’IBC.
En tirant parti de ces avantages fiscaux et en comprenant les obligations de déclaration, les entreprises peuvent maximiser leurs dépenses fiscales, rester compétitives et développer leurs activités en toute transparence. Il est prudent de consulter des experts connaissant bien la fiscalité et les réglementations afin de tirer le maximum d’avantages dans le cadre de la loi.
Pour obtenir des conseils détaillés, les entreprises ont tout intérêt à consulter régulièrement les sites Internet du ministère thaïlandais des finances et du ministère de l’économie et des finances pour obtenir des mises à jour sur les politiques et les mesures d’incitation qui façonnent le paysage fiscal. Des conseils fiscaux nuancés sont essentiels pour une stratégie à long terme, car les règles changent parfois.

Taux de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande : Cas standard et exemptions pour les sociétés BOI et IBC