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Évolution et cadre juridique de la Land and Building Tax en Thaïlande
La Land and Building Tax Act B.E. 2562 (2019) a introduit la Land and Building Tax en Thaïlande et a fondamentalement transformé la fiscalité foncière en Thaïlande, remplaçant la loi obsolète sur la taxe foncière et immobilière B.E. 2475 et la loi sur la taxe de développement local B.E. 2508. Cette refonte législative visait à rationaliser l’évaluation, à renforcer la collecte et à égaliser la charge fiscale. Le nouveau système est entré en vigueur le 1er janvier 2020, synchronisant les prélèvements fonciers avec les pratiques immobilières actuelles tout en favorisant la croissance économique et urbaine.
En vertu de la loi, les personnes physiques et morales qui conservent la propriété, la possession ou l’utilisation de terrains, de bâtiments ou de copropriétés au 1er janvier de chaque année doivent payer la taxe foncière et immobilière en Thaïlande (« Land and Building Tax ») aux autorités locales. Le paiement est dû en avril de chaque année. La base de la valeur imposable, fixée par le service des droits d’enregistrement du code foncier, tient compte des prix officiels des terrains, des bâtiments ou des unités. Les taux réels, dans les limites de plafonds fixes et d’abattements transitoires, dépendent des décrets royaux, tandis que les exonérations sont définies.
Le système d’impôt foncier thaïlandais était historiquement fragmenté et inefficace, les autorités locales ayant des difficultés à appliquer l’impôt de manière uniforme. L’introduction de la Land and Building Tax en Thaïlande renforce la transparence et la responsabilité de l’administration, consolidant ainsi les engagements du gouvernement en matière de développement.
Cet article examine les dispositions légales, les taux d’imposition, les exonérations, les obligations de conformité et les sanctions prévues par la loi sur l’impôt foncier et immobilier afin de fournir une compréhension approfondie de cet aspect essentiel de la propriété foncière en Thaïlande.
Table des matières
Champ d’application et applicabilité de la Land and Building Tax en Thaïlande
Qui est redevable de la Land and Building Tax en Thaïlande
La Land and Building Tax en Thaïlande s’applique à tous les propriétaires fonciers, propriétaires d’immeubles et propriétaires de copropriétés, y compris les particuliers et les sociétés ayant des droits de possession. Les étrangers possédant des structures ou des unités de copropriété en vertu de la législation thaïlandaise sont également soumis à cette taxe. En outre, les entités ayant des droits de bail de plus de 30 ans peuvent être considérées comme des détenteurs de biens immobiliers à des fins fiscales.
Types de biens immobiliers imposables
La Land and Building Tax en Thaïlande s’applique aux propriétés en fonction de leur usage. Les terres agricoles, telles que les rizières, les champs de culture, les plantations, les exploitations d’élevage et les élevages d’animaux aquatiques, sont soumises à un taux d’imposition réduit. Les propriétés résidentielles, qu’il s’agisse de maisons individuelles ou d’immeubles en copropriété, relèvent d’une catégorie fiscale différente. Les terrains et les structures à usage commercial et industriel sont également imposables, avec des taux plus élevés. En outre, les terrains laissés vacants ou inutilisés sont progressivement taxés afin de décourager la spéculation et de garantir une utilisation efficace des terres.
Taux et calcul de la Land and Building Tax
Comment la valeur imposable est-elle déterminée ?
La taxe est calculée sur la valeur totale du terrain ou de la construction, telle que déterminée par le gouvernement. Comme indiqué à l’article 35, cette évaluation repose sur les références officielles d’évaluation foncière établies en vertu du Code foncier. La valeur de référence provient de l’évaluation officielle des terrains utilisée pour les frais d’enregistrement en vertu du Code foncier. Si une parcelle spécifique n’a pas de valeur pré-évaluée, des règles particulières doivent être respectées pour déterminer sa valeur imposable. Les taux d’imposition pour la Land and Building Tax en Thaïlande varient en fonction du type d’utilisation de la propriété
Les taux pour les terres agricoles
Les terres agricoles sont imposées à des taux progressifs en fonction de leur valeur :
Entre 1 million et 75 millions de THB : 0,01 %.
Entre 76 millions et 100 millions de THB : 0,03 %.
Entre 101 millions et 500 millions de THB : 0,05 %.
Entre 501 millions et 1 milliard de THB : 0,07 %.
Plus de 1 milliard de THB : 0,10 %.
Taux d’imposition pour les propriétés résidentielles
Pour les propriétés résidentielles appartenant à des personnes physiques dont les noms figurent sur les documents d’enregistrement du ménage, les taux d’imposition sont les suivants :
Entre 1 million et 25 millions de THB : 0,03 %.
Entre 26 millions et 50 millions de THB : 0,05 %.
Plus de 50 millions de THB : 0,10 %.
Taux d’imposition des terrains et des bâtiments pour les bâtiments appartenant à des particuliers
Pour les bâtiments appartenant à des particuliers à usage résidentiel dont les noms figurent sur les documents d’enregistrement du ménage, les taux d’imposition sont les suivants :
Entre 1 million et 40 millions de THB : 0,02 %.
Entre 41 millions et 65 millions de THB : 0,03 %.
Entre 66 et 90 millions de THB : 0,05 %.
Plus de 90 millions de THB : 0,10 %.
Taux d’imposition pour les autres propriétés résidentielles
Pour les autres propriétés résidentielles, les taux de la Land and Building tax en Thaïlande sont les suivants :
Entre 1 et 50 millions de THB : 0,02 %.
Entre 51 et 75 millions de THB : 0,03 %.
Entre 76 et 100 millions de THB : 0,05 %.
Plus de 100 millions de THB : 0,10 %.
Taux d’imposition des terrains et bâtiments utilisés à des fins autres qu’agricoles et résidentielles
Pour les terrains ou bâtiments utilisés à des fins autres qu’agricoles et résidentielles, les taux d’imposition des terrains et bâtiments sont les suivants :
Entre 1 million et 50 millions de THB : 0,30 %.
Entre 51 millions et 200 millions de THB : 0,40 %.
Entre 201 millions et 1 milliard de THB : 0,50 %.
Entre 1 001 millions et 5 milliards de THB : 0,60 %.
Plus de 5 milliards de THB : 0,70 %.
Taux d’imposition des terrains vacants ou inutilisés
Pour les terrains vacants ou inutilisés, les taux d’imposition sont les suivants :
Entre 1 million et 50 millions de THB : 0,30 %.
Entre 51 millions et 200 millions de THB : 0,40 %.
Entre 201 millions et 1 milliard de THB : 0,50 %.
Entre 1 001 millions et 5 milliards de THB : 0,60 %.
Plus de 5 milliards de THB : 0,70 %.
Seuil maximal de la Land and Building Tax en Thaïlande
Selon la loi, les taux d’imposition maximaux ont été établis et sont ajustables par décret royal. Conformément à l’article 37 de la loi,
- Les terrains agricoles : sont plafonnés à 0,15 %.
- Les résidences : sont plafonnées à 0,30 %.
- Les propriétés commerciales ou industrielles : sont plafonnées à 1,2 %.
- Les terrains non occupés : sont plafonnés à 1,2 % et augmentent tous les trois ans jusqu’à un plafond de 3 %.
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Paiement et conformité pour la Land and Building Tax en Thaïlande
Quand la Land and Building Tax en Thaïlande est-elle due
Selon l’article 44 de la loi, les propriétaires reçoivent en février des avis d’imposition pour les obligations suivantes. La date limite de paiement de la Land and Building Tax en Thaïlande est fixée au 30 avril de chaque année. Les paiements peuvent être effectués par virement bancaire, auprès des bureaux des autorités locales ou sur des plateformes en ligne. Dans certains cas, des paiements échelonnés peuvent être autorisés sous certaines conditions. La loi précise en outre des aspects importants :
- L’article 44 énumère les détails pertinents de la propriété, tels que les informations d’identification, la valeur estimée et le montant dû.
- L’article 45 donne aux autorités la possibilité de demander des documents supplémentaires pour vérifier les évaluations si nécessaire.
- L’article 53 prévoit que l’administration peut également corriger une évaluation erronée dans les trois ans suivant la notification initiale.
- Conformément aux articles 73 et 82, les contribuables conservent le droit de contester et de faire appel des évaluations contestées.
Où peut-on payer la Land and Building Tax ?
Les paiements d’impôts peuvent être effectués dans divers bureaux gouvernementaux désignés, notamment :
- Le bureau municipal pour les terrains ou les bâtiments situés dans les zones municipales.
- L’Organisation administrative Tambon pour les propriétés situées dans la juridiction d’un Tambon.
- Le Bureau Khet pour les propriétés situées dans la zone administrative métropolitaine de Bangkok.
- La mairie de Pattaya pour les propriétés situées à Pattaya.
- Tout autre bureau du gouvernement local désigné par la loi comme autorité de perception des impôts pour les propriétés situées dans des lieux spécifiques.
Exemptions et réductions pour la Land and Building Tax en Thaïlande
Exemptions pour certaines propriétés
L’article 8 de la loi sur la Land and Building tax précise que certaines propriétés ne sont pas soumises à l’impôt. Les terrains et les structures appartenant au gouvernement national et utilisés uniquement à des fins officielles et non à des fins de gain financier privé sont exonérés d’impôt. De même, les propriétés servant de bureaux à des organisations internationales telles que les Nations unies, ou celles bénéficiant d’une exonération en vertu d’un traité, bénéficient d’une immunité fiscale.
Les missions diplomatiques des nations étrangères, guidées par le concept fondamental de réciprocité, peuvent également bénéficier d’exonérations. En outre, la Croix-Rouge thaïlandaise ainsi que les sites religieux tels que les temples, les sanctuaires et les résidences des moines et du clergé sont exclus, à condition qu’ils ne soient pas exploités commercialement.
Les cimetières et les crématoriums gérés sans intention de profit sont exonérés d’impôts. Les fondations et les organismes de bienfaisance peuvent bénéficier d’exonérations tant que leurs activités respectent leur statut d’organismes à but non lucratif. Les propriétés privées partiellement utiles au public peuvent bénéficier d’exonérations partielles de la taxe foncière et de la taxe sur les constructions en fonction de l’ampleur de leur utilisation publique.
Les espaces communs des complexes en copropriété sont exonérés d’impôt en vertu de la législation sur la copropriété, tandis que les terrains destinés aux services publics régis par les lois sur le développement et les autorités des zones industrielles ne sont pas non plus soumis à l’impôt.
Exonérations basées sur l’utilisation et la valeur de la propriété
Certaines exonérations de la Land and Building Tax en Thaïlande s’appliquent également en fonction de l’utilisation et de la valeur de la propriété. Les terrains ou bâtiments utilisés à des fins agricoles sont exonérés d’impôt si leur valeur imposable totale ne dépasse pas 50 millions de THB. De même, les propriétés utilisées à des fins d’habitation sont exonérées si le nom du propriétaire figure sur le certificat d’enregistrement du ménage au 1er janvier de l’année fiscale et que la valeur imposable ne dépasse pas 50 millions de THB. Si le propriétaire possède uniquement le bâtiment sans être propriétaire du terrain, et l’utilise pour y vivre tout en étant inscrit sur le certificat d’enregistrement du ménage au 1er janvier, l’exonération s’applique si la valeur imposable ne dépasse pas 10 millions de THB.
Pénalités pour retard de paiement de la Land and Building Tax en Thaïlande
Les contribuables qui ne paient pas la Land and Building tax en Thaïlande dans les délais sont soumis aux conséquences et aux pénalités décrites à l’article 68 de la loi sur la taxe foncière et la taxe sur les bâtiments. Si la taxe n’est pas payée, les autorités locales émettront un avertissement écrit en mai, exigeant le paiement immédiat de la taxe en souffrance ainsi que des conséquences
- Si le contribuable paie la taxe avant de recevoir un avertissement écrit, une pénalité de 10 % s’applique.
- Si le contribuable règle la taxe après l’avertissement écrit mais dans le délai imparti, une pénalité de 20 % est imposée.
- Si l’impôt n’est pas payé dans le délai imparti, une pénalité de 40 % s’applique.
- Une surtaxe mensuelle supplémentaire de 1 % est prélevée sur les montants d’impôt en souffrance, toute fraction de mois étant comptée comme un mois entier.
Des mesures d’exécution strictes peuvent être prises à l’encontre des contribuables défaillants, notamment la saisie de biens et des poursuites judiciaires pour non-paiement.
Conclusion
La Land and Building Tax en Thaïlande représente une réforme importante dans le paysage de la fiscalité immobilière. En actualisant des modèles obsolètes qui étaient en place depuis longtemps, la nouvelle loi favorise la responsabilité fiscale, la vitalité économique et une répartition plus équitable de la charge fiscale. Ceux qui possèdent des terrains ou des structures en Thaïlande doivent désormais acquérir une compréhension nuancée des détails complexes de ce régime réformé pour se conformer pleinement à la réglementation.
Le non-respect des lois sur l’impôt foncier peut avoir de graves conséquences financières et juridiques. Alors que les autorités thaïlandaises affinent les différents aspects du système, les propriétaires fonciers doivent se tenir au courant de l’évolution des règles et s’adapter en conséquence. Il est fortement recommandé de consulter des experts, tels que des avocats spécialisés dans l’immobilier ou des fiscalistes, pour clarifier leurs obligations mises à jour. La complexité de la conformité totale explique pourquoi il est si important de se faire conseiller par de tels spécialistes.