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Comprendre le prélèvement à la source en Thaïlande
Le prélèvement à la source en Thaïlande est un élément essentiel du système fiscal thaïlandais, qui garantit que les obligations fiscales sont réglées à la source avant que les paiements ne soient effectués à des personnes ou à des organismes. Le cadre juridique régissant la retenue à la source est principalement établi dans le code fiscal thaïlandais, qui prescrit les taux applicables, les obligations de déclaration et les sanctions en cas de non-respect. Le prélèvement à la source en Thaïlande s’applique à un large éventail de transactions, telles que les salaires, les frais de services professionnels, les dividendes, les intérêts, les redevances, les loyers et les frais de services techniques. Le taux varie en fonction de plusieurs éléments, tels que le type de paiement, le statut du domicile fiscal du bénéficiaire et l’existence ou non d’un accord de double imposition (DTA) entre la Thaïlande et le pays d’origine du bénéficiaire. Ces conventions, conclues entre la Thaïlande et diverses juridictions étrangères, visent à éviter la double imposition et prévoient d’éventuelles exonérations ou réductions des taux de retenue à la source. Selon la section 50 du code fiscal thaïlandais, toute personne ou entité effectuant un paiement soumis à une retenue à la source a l’obligation légale de déduire l’impôt avant de transférer les fonds au bénéficiaire. Le non-respect de cette obligation entraîne des pénalités financières et, dans les cas extrêmes, des conséquences juridiques.Table des matières
Le prélèvement à la source en Thaïlande pour les thaïlandais
Les entreprises doivent se conformer à la réglementation en matière de prélèvement à la source en Thaïlande lorsqu’elles effectuent des paiements pour des emplois, des services, des loyers, des dividendes et d’autres transactions imposables. Le taux du prélèvement à la source en Thaïlande dépend du type de paiement et du fait que le bénéficiaire est un particulier ou une société enregistrée en Thaïlande, bien que des exceptions s’appliquent dans certains cas.
Taux pour les revenus d’emploi, les frais professionnels et les loyers
Les revenus de l’emploi, y compris les salaires et les primes, sont soumis à un taux d’imposition progressif allant de 0 % à 35 %, et sont déclarés dans le PND 1. Les honoraires versés à des personnes telles que les avocats, les consultants, les ingénieurs, les comptables et les auditeurs sont taxés à 3 %, sur la base du PND 3. Les loyers versés pour des bureaux, des terrains, des maisons ou des équipements sont soumis à une retenue à la source de 5 %, applicable sur la base du PND 53 si le bénéficiaire est une société immatriculée en Thaïlande.
Taux pour les paiements liés à l’exploitation d’une entreprise
Les autres paiements liés à l’exploitation d’une entreprise sont également soumis à un prélèvement à la source en Thaïlande. Les services publicitaires fournis par des vendeurs thaïlandais bénéficient d’un taux de 2 % avec le formulaire PND 53, tandis que les prêts d’argent à une banque sont soumis à un taux de 1 % avec le même formulaire. Les dividendes distribués aux actionnaires thaïlandais, qu’il s’agisse de personnes ou d’entreprises, font l’objet d’une déduction de 10 %. L’octroi de licences de propriété intellectuelle (brevets, droits d’auteur, logos ou logiciels) à est soumis à une taxe de 3 %. Les travaux de construction, d’entretien ou de réparation effectués par des entrepreneurs thaïlandais bénéficient du même traitement de 3 %. Les services de transport et de logistique, tels que les services de camionnage et d’expédition, bénéficient d’un taux de 1 % en vertu du PND 53 si le fournisseur est enregistré en Thaïlande.
Les entreprises doivent respecter scrupuleusement les échéances fiscales et appliquer avec précision les taux de prélèvement à la source en Thaïlande sur chaque paiement applicable afin d’éviter les pénalités. Le non-respect de ces règles peut entraîner des sanctions pécuniaires et des intérêts cumulés. Il est donc essentiel de respecter le code fiscal thaïlandais pour maintenir l’ordre juridique et financier au sein de l’entreprise.
Le prélèvement à la source en Thaïlande pour les bénéficiaires étrangers
Lorsque des entreprises thaïlandaises effectuent des paiements à des personnes ou à des sociétés étrangères en dehors du pays, elles doivent appliquer un prélèvement à la source en Thaïlande, à moins qu’un accord de double imposition (DTA) ne prévoie une réduction ou une exonération. Le taux de retenue à la source applicable dépend du type de paiement et est déclaré à l’aide du PND 54.
Taux de retenue à la source pour les honoraires, les dividendes et les intérêts
Les honoraires de services professionnels, y compris les paiements aux consultants, aux spécialistes en informatique, aux avocats et aux ingénieurs, sont soumis à une retenue à la source de 15 %, à moins qu’elle ne soit réduite par une CDI. Les dividendes versés aux actionnaires étrangers sont imposés à 10 %, mais peuvent également bénéficier de réductions au titre d’une CDI. Les paiements d’intérêts à des prêteurs étrangers sont généralement imposés à 15 %, avec des réductions potentielles en vertu de conventions fiscales.
Taux de retenue à la source pour l’autre paiement
Les redevances sur les logiciels, les brevets, les marques et les droits d’auteur font l’objet d’une réduction standard de 15 %, de même que les loyers versés aux propriétaires étrangers pour l’utilisation de biens ou d’engins. Les frais de support technique, d’assistance informatique, de formation et de gestion sont également soumis au taux de 15 %, à moins qu’un pacte n’intervienne. Les services de transport en provenance de l’étranger, tels que le fret, l’expédition et les vols, sont les plus faciles à taxer, avec un taux de 3 % seulement pour les taxes thaïlandaises.
Avant d’effectuer des paiements à des entités étrangères, les entreprises doivent vérifier si une CDI s’applique, car elle peut réduire ou exonérer leur prélèvement à la source en Thaïlande. Le respect de la réglementation fiscale thaïlandaise permet d’éviter les pénalités et de faciliter les transactions internationales.
Le prélèvement à la source en Thaïlande sur les transactions spécifiques
Certaines transactions donnent lieu à des taux de prélèvement à la source en Thaïlande spécifiques en fonction des circonstances. Les entreprises doivent suivre et soumettre correctement les impôts afin de rester en conformité avec la réglementation thaïlandaise dans le cadre de leurs activités internationales.
Les prix et récompenses accordés à des particuliers sont soumis à une retenue à la source de 5 % destinée à financer les services publics et les infrastructures, comme le prévoit le formulaire PND 3. Les compagnies d’assurance-vie qui versent des commissions à des sociétés thaïlandaises subissent une retenue nominale de 2 % conforme à une réglementation, tandis que les commissions générales qui n’impliquent pas directement un transfert de risque sont soumises à un droit légèrement plus élevé de 3 %, comme il est écrit dans le formulaire PND 53.
Lors du rapatriement des bénéfices d’une succursale thaïlandaise vers son siège à l’étranger, une taxe de 10 % sur le transfert de la succursale s’applique, qui doit être déclarée dans le cadre du PND 54. Cette taxe garantit que les transferts de bénéfices à des entités étrangères sont imposés de manière appropriée en vertu de la réglementation thaïlandaise.
Pour éviter les pénalités, les entreprises doivent vérifier les taux de retenue à la source applicables et soumettre les formulaires fiscaux corrects. Le respect de la législation fiscale thaïlandaise garantit le bon déroulement des opérations financières et réduit le risque de problèmes juridiques.
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Pénalités liées au prélèvement à la source en Thaïlande
Le fait de ne pas déduire et verser correctement le prélèvement à la source en Thaïlande peut entraîner des pénalités financières importantes pour les entreprises.
Une amende de 2 000 à 5 000 THB est imposée si les formulaires de prélèvement à la source en Thaïlande ne sont pas soumis à temps. En outre, les entreprises qui retardent le paiement de l’impôt à la source sont soumises à une pénalité d’intérêt de 1,5 % par mois sur le montant impayé.
Si une entreprise ne retient pas l’impôt requis sur les paiements effectués aux employés, aux prestataires de services ou à d’autres entités, elle doit payer l’impôt elle-même, ce qui accroît ses charges financières.
Pour garantir la conformité et éviter les pénalités, les entreprises doivent calculer, déduire et déclarer avec précision l’impôt à la source dans les délais prescrits par la législation fiscale thaïlandaise.
Recommandations pour la mise en conformité : Meilleures pratiques pour le prélèvement à la source en Thaïlande
Pour garantir une conformité totale avec la réglementation thaïlandaise en matière de prélèvement à la source en Thaïlande, les entreprises doivent suivre les meilleures pratiques en matière de gestion des obligations fiscales.
- Tout d’abord, il est essentiel de vérifier les conventions de double imposition (CDI) avant d’effectuer des paiements à des entités étrangères. Certaines transactions peuvent bénéficier d’un taux de retenue à la source réduit ou nul, à condition que le bénéficiaire obtienne un certificat de résidence fiscale pour bénéficier de la CDI applicable.
- Le dépôt rapide des formulaires PND 1, 3, 53 et 54 avant le 7 de chaque mois suivant est obligatoire pour éviter les pénalités en cas de dépôt tardif. En outre, les entreprises sont tenues de fournir aux contribuables des reçus désignés comme 50 Tawi avant le 28 février de chaque année, ce qui permet de s’assurer que la documentation appropriée pour les obligations de déclaration fiscale est satisfaite.
En respectant scrupuleusement ces mesures de conformité, les entreprises peuvent atténuer les risques, éviter les sanctions pécuniaires et faciliter des opérations fiscales transparentes conformes à la législation fiscale thaïlandaise.
Le prélèvement à la source en Thaïlande sur les dividendes
Taux de prélèvement à la source en Thaïlande pour les dividendes
Les dividendes versés par les sociétés thaïlandaises à leurs actionnaires sont soumis au prélèvement à la source en Thaïlande, dont les taux varient en fonction du lieu de résidence du bénéficiaire et de sa qualité de société.
Les actionnaires individuels thaïlandais sont soumis à une retenue à la source de 10 %, déclarée sous la rubrique PND 54 pour les dividendes étrangers ou PND 53 pour les dividendes locaux. Ces actionnaires peuvent demander un crédit d’impôt lorsqu’ils déclarent leur impôt sur le revenu. Les actionnaires de sociétés thaïlandaises sont imposés à 0 % ou à 10 %, le taux de 0 % s’appliquant si les dividendes proviennent d’une filiale thaïlandaise.
Les actionnaires étrangers (non-résidents) sont soumis à une retenue à la source de 10 %, déclarée sous le PND 54, bien que ce taux puisse être réduit par un accord de double imposition (DTA). L’impôt sur les transferts de fonds des succursales, applicable lorsque les bénéfices sont envoyés d’une succursale thaïlandaise à son siège à l’étranger, est également taxé à 10 %, et déclaré sous le PND 54.
Formulaires de dépôt de dividendes
Le PND 53 déclare les dividendes payés par des entités thaïlandaises à d’autres personnes ou sociétés thaïlandaises, tandis que le PND 54 signale les distributions à des étrangers. En outre, les succursales thaïlandaises doivent soumettre le PND 54 lorsqu’elles transfèrent des revenus à l’étranger, sous réserve d’une taxe de 10 % sur les transferts de fonds des succursales.
En déduisant précisément les retenues à la source et en soumettant rapidement les formulaires.
Les entreprises respectent la réglementation thaïlandaise et peuvent bénéficier de réductions dans le cadre des conventions de double imposition applicables.
Considération spéciale pour les dividendes en Thaïlande
Les investisseurs locaux et étrangers peuvent, sous certaines conditions, bénéficier d’une exonération ou d’une réduction des prélèvements.
- Actionnaires thaïlandais
Pour les actionnaires individuels, les résidents thaïlandais peuvent demander un crédit d’impôt lorsqu’ils remplissent leur déclaration d’impôt sur le revenu en utilisant le PND 90 ou le PND 91. Ce crédit peut aider à compenser la charge fiscale sur les dividendes reçus.
Pour les sociétés actionnaires, si une société thaïlandaise détient au moins 25 % des actions d’une autre société thaïlandaise pendant une période supérieure à trois mois, le dividende peut être exonéré d’impôt en vertu de la section 65 Bis du code fiscal thaïlandais. - Actionnaires étrangers et avantages liés à l’ATD
La Thaïlande a conclu des accords de double imposition avec de nombreux pays, ce qui permet de réduire la retenue à la source standard de 10 % sur les dividendes. Pour bénéficier d’un taux réduit, un actionnaire étranger doit présenter un certificat de résidence fiscale de son pays d’origine avant que le paiement des dividendes ne soit effectué.
En comprenant ces avantages fiscaux et en s’assurant d’une documentation appropriée, les actionnaires – thaïlandais et étrangers – peuvent optimiser leur situation fiscale tout en respectant la réglementation fiscale thaïlandaise.
Dates limites pour le versement de l’impôt sur les dividendes en Thaïlande
Les entreprises doivent soigneusement déclarer le prélèvement à la source en Thaïlande sur les dividendes dans les délais fixés par les formulaires applicables aux différentes situations, afin de se conformer à la réglementation.
Pour les dividendes versés aux actionnaires thaïlandais, les sociétés doivent déposer le PND 53 au plus tard le 7 du mois suivant. De même, le PND 54 s’applique aux dividendes versés aux actionnaires étrangers, avec un délai de dépôt identique.
En ce qui concerne l’impôt sur les transferts de fonds des succursales, qui s’applique lorsque les bénéfices sont transférés d’une succursale thaïlandaise à son siège à l’étranger, les entreprises doivent également soumettre le document PND 54 avant le 7 du mois suivant. En outre, l’impôt sur les transferts de fonds des succursales s’applique à un taux de 10 % des bénéfices nets.
En outre, toutes les entreprises qui distribuent des dividendes doivent soumettre un rapport annuel de synthèse des dividendes avant le 28 février de l’année suivante afin de garantir l’exactitude de la déclaration fiscale. Le respect de ces délais est essentiel pour éviter les pénalités et garantir la conformité avec la législation fiscale thaïlandaise.
Exemples de scénarios : Paiements de dividendes et prélèvement à la source en Thaïlande
- Exemple 1 : Paiement d’un dividende à un actionnaire thaïlandais
Une société thaïlandaise, ABC Ltd, distribue 1 000 000 THB de dividendes à un actionnaire thaïlandais personne physique. La société retient 10 % d’impôt (100 000 THB) et dépose le document PND 53 le 7 du mois suivant. Après déduction de l’impôt, l’actionnaire reçoit un dividende net de 900 000 THB.
L’actionnaire thaïlandais peut demander à bénéficier du crédit d’impôt de 10 % retenu lorsqu’il remplit sa déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cadre du PND 90. Il doit toutefois le faire avant la fin de l’année civile. - Exemple 2 : Paiement d’un dividende à un actionnaire étranger
Une société thaïlandaise, XYZ Ltd, verse 1 000 000 THB de dividendes à un actionnaire non-résident établi en France. La société retient 10 % d’impôt (100 000 THB) et remplit le formulaire PND 54 avant le 7 du mois suivant. Si l’accord complexe de double imposition Thaïlande-France réduit le taux de retenue à la source à seulement 5 %, l’actionnaire averti peut demander un remboursement important pour l’excédent d’impôt payé dans les délais impartis.
Ces exemples illustrent l’importance d’une retenue d’impôt précise et d’une déclaration diligente pour se conformer à la réglementation thaïlandaise complexe tout en bénéficiant des crédits d’impôt ou des réductions prévues par la convention, le cas échéant. Une documentation appropriée est essentielle.
Conclusion
Le prélèvement à la source en Thaïlande joue un rôle central dans le système fiscal thaïlandais, en tant qu’instrument garantissant la perception rapide des impôts et le respect du code fiscal thaïlandais. Qu’il s’agisse de salaires, d’honoraires, de dividendes, d’intérêts, de redevances ou de loyers, la retenue à la source concerne à la fois les bénéficiaires thaïlandais et étrangers, avec des taux précis et des obligations de soumission qui doivent être remplies par les entreprises et les particuliers qui effectuent des décaissements imposables.
Le non-respect des obligations en matière de retenue à la source peut entraîner des pénalités fiscales, des frais d’intérêt et des responsabilités juridiques potentielles. Les autorités fiscales thaïlandaises imposent des amendes pour les déclarations tardives et les impôts impayés, et les entreprises qui ne retiennent pas l’impôt peuvent être tenues de couvrir elles-mêmes la dette fiscale du bénéficiaire. Compte tenu de l’application stricte de la réglementation en matière de retenue à la source, les entreprises doivent mettre en œuvre des mesures de conformité fiscale rigoureuses, notamment en déposant leurs déclarations dans les délais, en calculant l’impôt avec précision et en fournissant une documentation adéquate.