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Comprendre les principes comptables en Thaïlande
Une stricte conformité comptable est obligatoire pour toutes les entreprises opérant en Thaïlande. Les entreprises doivent respecter les principes comptables en Thaïlande et les réglementations en vigueur afin de garantir la transparence, l’exactitude et la conformité légale. Les principaux organismes de réglementation qui supervisent la comptabilité en Thaïlande sont le Thai Revenue Department, le Department of Business Development du ministère du Commerce et la Fédération des professions comptables. Ces organismes de réglementation garantissent que les entreprises tiennent des dossiers comptables appropriés et respectent les critères légaux, réduisant ainsi les risques liés aux fausses déclarations monétaires et à l’évasion fiscale. Le non-respect des conditions comptables légales peut entraîner des sanctions administratives, des amendes et même des conséquences juridiques en vertu de la loi thaïlandaise.
Le Accounting Act B.E. 2543 et le Code civil et commercial de Thaïlande établissent le cadre juridique des principes comptables en Thaïlande, des obligations de déclaration et de la tenue des registres fiscaux. Le code fiscal thaïlandais régit les pratiques comptables liées à la fiscalité, comme les exigences en matière d’impôt sur le revenu des sociétés, de taxe sur la valeur ajoutée et de retenue à la source. En outre, le Public Limited Companies Act B.E. 2535 impose des obligations précises en matière de divulgation financière aux Public Limited Company, tandis que les Private Limited Company doivent suivre les règles établies dans le code civil et commercial et les lignes directrices du Department of Business Development.
La Fédération des professions comptables est responsable de l’élaboration et du maintien des principes comptables en Thaïlande. Les entreprises thaïlandaises doivent respecter les normes d’information financière de la Thaïlande, qui sont largement alignées sur les normes internationales d’information financière. Les entreprises qui ne se conforment pas à ces exigences s’exposent à des sanctions importantes, au retrait de leur licence d’exploitation et à d’éventuelles poursuites judiciaires en vertu de la loi thaïlandaise.
Table des matières
Normes comptables en Thaïlande
Les normes comptables en Thaïlande suivent principalement les Thailand Financial Reporting Standards qui s’alignent sur les normes internationales d’information financière (IFRS). Ces normes garantissent la cohérence et la transparence des états financiers et sont divisées en deux types principaux :
- les normes TFRS pour les entités ayant une obligation publique de rendre des comptes (Publicly Accountable Entities – PAE) : Ces normes sont obligatoires pour les sociétés cotées à la Bourse de Thaïlande (SET), les institutions financières et les entités réglementées par la Securities and Exchange Commission of Thailand (SEC).
- TFRS for Non-Publicly Accountable Entities (NPAEs) : Elles s’appliquent aux petites et moyennes entreprises (PME) et aux entreprises non cotées. Toutefois, les NPAE peuvent volontairement adopter l’intégralité des normes TFRS afin de renforcer leur crédibilité et leur conformité aux normes internationales.
Qu’est-ce qui définit une entité n’ayant pas d’obligation publique de rendre des comptes (non-publicly accountable entity) ?
Il s’agit d’une société qui n’a pas d’actions ou d’obligations négociés sur un marché public, que ce soit sur une bourse nationale ou étrangère ou sur un marché de gré à gré. En outre, elle n’est pas sur le point de soumettre des états financiers à la négociation publique. Elle ne détient pas non plus d’actifs pour le compte de grands groupes extérieurs, tels que des sociétés financières, d’assurance ou d’investissement. Enfin, elle n’est pas définie comme une Public Limited Company au sens de la loi thailandaise. Elle n’entre pas non plus dans les nouvelles catégories prévues par les futures mises à jour de la réglementation.
Les sociétés étrangères peuvent appliquer les IFRS dans leurs rapports financiers, sous réserve de l’approbation de la Securities and Exchange Commission (SEC) thaïlandaise ou du Revenue Department, le cas échéant.
Clôture de l’exercice et périodes comptables selon les principes comptables en Thaïlande
La clôture de l’année fiscale par défaut selon les principes comptables en Thaïlande est le 31 décembre, comme indiqué dans la section 65 du code fiscal thaïlandais. Toutefois, les entreprises peuvent demander une autre date de clôture de l’exercice financier en obtenant l’approbation écrite préalable du Director General of the Revenue Department.
En outre, tout changement prévu pour les périodes comptables en Thaïlande nécessite une autorisation réglementaire en vertu de la loi sur la comptabilité (Accounting Act B.E. 2543). Cela permet de confirmer que les rapports financiers restent cohérents et respectent les normes réglementaires.
Exigences en matière de tenue de livres et de registres aux yeux des principes comptables en Thaïlande
Les principes comptables en Thaïlande exigent que les entreprises tiennent des registres comptables précis et à jour reflétant une situation financière honnête et juste. La loi sur la comptabilité B.E. 2543 et le code civil et commercial (CCC) de Thaïlande imposent aux entreprises de conserver leurs documents pendant une durée minimale de cinq ans, pouvant aller jusqu’à sept ans pour des secteurs spécifiques, conformément à la section 87 du code des revenus.
Pour garantir le respect des principes comptables en Thaïlande, les entreprises doivent systématiquement enregistrer et conserver les documents financiers de manière organisée. Les registres suivants sont obligatoires pour toutes les entreprises enregistrées en Thaïlande :
- Journal général et grand livre : Il s’agit d’un enregistrement chronologique de toutes les transactions financières, comme les détails des crédits et des débits, confirmant une vue d’ensemble précise de la situation financière.
- Compte de résultat : Un état financier résumant les gains, les coûts et le bénéfice net ou la perte pour une période comptable donnée.
- Bilans : Un état reflétant l’actif, le passif et les capitaux propres d’une entreprise à un moment précis.
- Relevés bancaires et registres de chèques : Documentation de toutes les transactions financières effectuées par l’intermédiaire d’institutions bancaires, comme les chèques émis et reçus.
- Registres des paiements et des recettes : Un registre détaillé des transactions financières entrantes et sortantes, validant les flux de trésorerie de l’entreprise.
- Rapports d’audit (interne et externe) : Évaluations complètes des états financiers de l’entreprise, confirmant la conformité réglementaire et l’exactitude financière.
- Registres des transferts électroniques de fonds et des transactions par carte de crédit : Vérification de toutes les transactions électroniques, garantissant l’exactitude des rapports financiers.
Tous les documents financiers doivent être préparés en thaïlandais ou, s’ils sont rédigés dans une langue étrangère, être accompagnés d’une traduction thaïlandaise certifiée afin de garantir la conformité légale avec les normes comptables en vigueur en Thaïlande. Les entreprises sont tenues de mettre en œuvre de solides mécanismes de contrôle interne afin de protéger les données financières, d’éviter les écarts et de faciliter les audits. Le non-respect des principes comptables en Thaïlande peut entraîner des amendes, des sanctions juridiques et des contestations des évaluations fiscales lors des contrôles réglementaires.
Pour maintenir un système comptable organisé en Thaïlande, les entreprises investissent dans des logiciels de comptabilité experts répondant aux normes thaïlandaises. En outre, le recours à des comptables thaïlandais agréés ou à des auditeurs accrédités peut aider les entreprises à confirmer l’adéquation de leurs rapports financiers, à minimiser les défauts et à se conformer aux réglementations locales.
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États financiers annuels et audit imposés par les principes comptables en Thaïlande
En vertu des sections 1175 et 1195 du code civil et commercial, les sociétés thaïlandaises doivent établir des états financiers annuels, notamment :
- Un état de la situation financière résumant les avoirs, les dettes et la valeur des actionnaires de la société à la fin de l’année fiscale.
- Un état des pertes et profits détaillant les recettes, les dépenses et le bénéfice net ou le déficit pour la période de référence.
- Un état des variations des capitaux propres indiquant les augmentations de capital, les dividendes versés et les bénéfices non distribués.
- Un tableau des flux de trésorerie indiquant les entrées et les sorties de trésorerie, regroupées en activités opérationnelles, d’investissement et de financement.
- Des notes annexes aux états financiers fournissant des explications détaillées sur les méthodes comptables et les principales informations financières.
Ces états financiers doivent être examinés et certifiés par un auditeur externe agréé par la Fédération des professions comptables (FAP). Le code des impôts et la loi sur la comptabilité imposent la présentation d’états financiers audités au ministère des impôts et au ministère du développement des entreprises (DBD) dans les cinq mois suivant la fin de l’exercice fiscal.
Le non-respect de ces exigences comptables en Thaïlande peut entraîner des sanctions administratives pouvant aller jusqu’à 200 000 THB, conformément à la loi sur la comptabilité B.E. 2543 (2000). Un non-respect répété peut entraîner d’autres conséquences juridiques, notamment le retrait potentiel de la licence d’exploitation ou des sanctions financières supplémentaires.
En outre, les sociétés cotées en bourse et certaines entités réglementées sont soumises à des obligations plus strictes fixées par la Securities and Exchange Commission of Thailand (SEC). Des délais de déclaration plus courts et des informations supplémentaires assurent la transparence pour les investisseurs.
Assemblée générale annuelle et information du public
Pour les Private et Public Limited Companies, le conseil d’administration doit convoquer une assemblée générale annuelle (AGA) dans les quatre mois suivant la fin de l’exercice fiscal pour approuver les états financiers vérifiés.
Les Limited company doivent déposer les états financiers audités auprès du DBD dans un délai d’un mois après l’AGA. Toutefois, les Public Limited Companies doivent publier leur bilan dans un journal d’annonces légales dans le mois qui suit l’approbation par les actionnaires, conformément au Public Limited Companies Act B.E. 2535 (1992).
Enfin, les sociétés étrangères (succursales, bureaux de représentation) doivent soumettre leurs états financiers au ministère du commerce (MOC) dans les 150 jours suivant la fin de l’exercice fiscal.
Le non-respect des délais légaux peut entraîner des amendes allant de 50 000 à 200 000 THB, ainsi que le retrait potentiel de la licence d’exploitation en cas de récidive.
Comptabilité et conformité fiscales
La conformité fiscale est cruciale en raison des principes comptables en Thaïlande prévues par le code fiscal. Les entreprises doivent déposer des déclarations fiscales semestrielles (PND 51) et annuelles (PND 50). L’impôt sur le revenu des sociétés est calculé sur la base du bénéfice net et doit être payé dans les délais impartis pour éviter les pénalités.
Les entreprises qui s’enregistrent pour la taxe sur la valeur ajoutée doivent présenter des déclarations mensuelles conformément à la loi sur la TVA B.E. 2535 (1992), les taux variant en fonction des biens ou des services. Les entreprises doivent également déduire et verser les impôts à la source conformément aux sections 50 et 70 du code des revenus pour les paiements comprenant les salaires, les services et les dividendes. Certains secteurs d’activité, tels que les institutions financières, sont soumis à des règles spécifiques supplémentaires en matière d’impôt sur les sociétés, en vertu de l’article 91 du code des revenus.
Le non-respect des obligations fiscales peut entraîner des pénalités financières importantes, des intérêts et des conséquences juridiques de la part des autorités. Pour éviter les litiges, les entreprises doivent faire appel à des experts fiscaux pour s’assurer que les déclarations sont parfaitement exactes et que les règles sont respectées afin de maintenir les activités sans interruption.
Le respect des règles comptables thaïlandaises est essentiel pour maintenir la transparence de l’entreprise et éviter les sanctions légales. Les entreprises doivent se conformer aux normes TFRS, tenir des registres précis, déposer des états financiers vérifiés et s’acquitter de toutes leurs obligations fiscales. La consultation de comptables thaïlandais agréés ou d’experts juridiques spécialisés dans le droit comptable peut aider à s’y retrouver dans des réglementations complexes et à minimiser les risques.
Conclusion
Comprendre les principes comptables en Thaïlande et les changements constants de la réglementation permet aux entreprises de gérer efficacement leurs finances et leurs obligations fiscales, et d’optimiser leur rentabilité. Cependant, se tenir informé nécessite des efforts proactifs au fur et à mesure que les lois évoluent. Des phrases longues et complexes combinées à des phrases plus courtes et plus simples permettent de clarifier les subtilités et de favoriser la compréhension des différentes parties prenantes et des autorités.
En outre, la non-conformité peut entraîner de lourdes amendes et une perte de crédibilité. Garantir le respect de la réglementation par la tenue de registres précis et le respect des délais de dépôt joue un rôle crucial dans la réussite à long terme. Si les réglementations visent à accroître la transparence, l’optimisation des efforts de mise en conformité permet également de rationaliser les opérations commerciales. Il est vivement recommandé de faire appel régulièrement à un expert pour assurer la pérennité des stratégies et éviter les écueils dans l’environnement dynamique de la Thaïlande.