Naviguer dans le système de TVA Thaïlandais : guide pratique pour les entrepreneurs

Quels sont les fondements juridiques de la TVA en Thaïlande ?

La TVA en Thaïlande est une taxe indirecte sur la consommation imposée sur les ventes de biens, les prestations de services et les importations. Elle est collectée par les entreprises pour le compte du gouvernement et est payée par les clients finaux. Le code fiscal B.E. 2481 (1938) et ses révisions ultérieures établissent la base juridique de la TVA, la section 77/1 la définissant distinctement comme une taxe sur la valeur ajoutée à chaque étape de la fabrication ou de la distribution.

Quel est le taux de TVA en vigueur en Thaïlande ?

Actuellement, le taux de TVA standard de la Thaïlande est de 7 %, tel qu’établi par le décret royal en vertu du Code des Impôts (n° 640) B.E. 2560 (2017). Ce taux, qui s’applique à la plupart des ventes de biens et de services, a été confirmé à plusieurs reprises par des décrets ultérieurs, dans le but de maintenir la stabilité économique. Bien qu’il soit généralement de 7 %, des cas spécifiques impliquent des taux différents ou des exemptions.

Qui doit s’enregistrer pour la tva en Thaïlande ?

L’obligation pour une entreprise de s’enregistrer pour la taxe sur la valeur ajoutée dépend du montant de ses revenus annuels, conformément à la loi thaïlandaise. Le code des revenus fixe un seuil de chiffre d’affaires de 1,8 million de bahts, au-delà duquel l’enregistrement est obligatoire. Les entités qui atteignent ou dépassent ce seuil financier au cours d’une période de 12 mois doivent effectuer la procédure d’enregistrement dans les 30 jours, faute de quoi elles s’exposent à de lourdes conséquences.

Comment la tva s’applique-t-elle aux entreprises étrangères opérant dans le pays ?

Les entreprises étrangères qui exercent des activités en Thaïlande ou qui y expédient des biens et des services doivent également respecter les règles en matière de TVA si leurs revenus en Thaïlande atteignent le seuil fixé ou si elles maintiennent une présence permanente dans le pays. La définition d’une présence permanente est un élément crucial pour déterminer les obligations fiscales d’une entreprise étrangère. Les règles du code fiscal relatives aux établissements permanents définissent ces derniers comme tout lieu fixe – un bureau, une usine ou une succursale, par exemple – qui facilite totalement ou partiellement les opérations d’une entreprise.

L’enregistrement est simple, mais il est important de respecter le calendrier pour éviter les pénalités. Les nouveaux inscrits obtiennent un numéro d’identification de TVA pour toutes les factures et les documents connexes. L’utilisation scrupuleuse de ce numéro garantit que les taxes sont calculées et payées avec exactitude.

Comment la TVA est-elle déterminée et collectée en Thaïlande ?

Selon les dispositions spécifiques énoncées dans le Code des Impôts, la TVA est calculée sur la valeur imposable des biens et services vendus diminué de la valeur de la TVA elle-même. La formule fondamentale pour calculer la TVA est simple : La TVA est déterminée comme le coût de vente multiplié par le taux de TVA. 

Par exemple, si un article est proposé à 1 000 bahts thaïlandais, la TVA applicable sera de 1 000 THB x 7 % = 70 THB, soit un montant total à payer par le consommateur de 1 070 THB.

Qu’est-ce que la TVA collectée et la TVA déductible ?

Pour comprendre le fonctionnement de la TVA, il est nécessaire de distinguer la TVA collectée et la TVA déductible. 

Les entreprises assujetties à la TVA doivent fournir des factures à leurs clients indiquant clairement le montant de la TVA. Ce montant est collecté auprès du client et est appelée TVA collectée. 

D’autre part, la TVA payée sur les achats effectués par l’entreprise à des fournisseurs est appelée TVA déductible. 

La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible détermine le montant de la TVA à payer à l’administration fiscale. Si la TVA déductible est supérieure à la TVA collecté, l’entreprise peut bénéficier d’un remboursement ou reporter le crédit de TVA sur ses obligations futures en matière de TVA, conformément à l’article 82/1 du code des impôts.

Il est essentiel que les entreprises conservent des traces de tous les échanges auxquels elle a participé, notamment les factures, les reçus et tout autre document pertinent. Ces documents sont essentiels non seulement pour calculer la TVA, mais aussi pour constituer des preuves lors des contrôles effectués par l’administration fiscale. 

Quelles sont les principales exonérations de TVA ?

Certains produits et services sont exonérés de la TVA en vertu de l’article 81 du code des impôts. Il s’agit notamment de la vente ou de la location de biens immobiliers, à l’exclusion des biens immobiliers commerciaux pour lesquels la TVA reste d’application. Les services agricoles et les produits vendus en circuit court par les agriculteurs sont également exonérés de TVA, de même que les services de transport terrestre à l’intérieur de la Thaïlande. Les services éducatifs fournis par les écoles publiques et privées, ainsi que les soins de santé dispensés par les cliniques publiques, sont également exonérés de la TVA. Les services financiers fournis par les banques et autres institutions monétaires relèvent également de cette exonération.

Toutefois, les entreprises doivent s’assurer qu’elles respectent précisément les conditions d’accès à ces exonérations afin d’éviter toute pénalité. 

Outre les exonérations, certains biens et équipements sont soumis à un taux de TVA de 0 %. Ces biens sont définies à l’article 80/1 du code des impôts. Ils comprennent l’exportation de biens depuis la Thaïlande et les services de transport international par air et par mer. Les services rendus en dehors de la Thaïlande sont également soumis à un taux de TVA de 0 %.

Quelles sont les exigences en matière de TVA en Thaïlande ?

Le respect de la réglementation en matière de TVA en Thaïlande implique plusieurs obligations clés, notamment l’enregistrement, la facturation, le dépôt de déclarations et le paiement de la TVA. Ces obligations sont clairement définies dans le code des impôts et sont strictement appliquées par le ministère thaïlandais des impôts.

Les déclarations de TVA doivent être déposées tous les mois, conformément à la section 83/4 du code des revenus. Ces déclarations indiquent le montant total de la TVA collectée et de la TVA déductible au cours de la période. Les entreprises sont tenues de déposer ces déclarations avant le 15e jour du mois suivant. L’administration fiscale thaïlandaise propose un système de dépôt électronique. Il est essentiel que les déclarations de TVA soient déposées dans les délais et avec exactitude afin de respecter les règles et d’éviter les pénalités.

Après le dépôt de la déclaration de TVA, toute TVA due doit être payée à l’administration fiscale. 

Si la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée, il est possible de reporter le crédit excédentaire pour compenser ses obligations futures en matière de TVA ou demander un remboursement, conformément à l’article 84/1 du Code des Impôts. 

Outre le dépôt des déclarations et le paiement de la TVA, les entreprises doivent également tenir des registres précis de toutes les transactions et de les conserver pendant au moins cinq ans, conformément à l’article 87/1 du code des impôts. Ces registres doivent être mis à la disposition de l’administration fiscale sur demande. Une bonne tenue des registres est essentielle pour garantir la conformité et pour se défendre en cas d’audit ou de litige.

Quelles sont les sanctions en cas de non-respect des droits de TVA ?

Le code fiscal thaïlandais prévoit des sanctions strictes en cas de non-respect des obligations en matière de TVA. Ces sanctions comprennent des amendes, des surtaxes et, dans les cas les plus graves, des poursuites pénales. 

Les entreprises qui négligent de s’enregistrer à la TVA dans les délais requis sont passibles d’une amende pouvant aller jusqu’à deux mille bahts thaïlandais, conformément à la section 90 du Code des Impôts. 

Le fait de soumettre des déclarations de TVA en retard ou de ne pas payer la TVA à temps peut entraîner une surtaxe d’un et demi pour cent par mois sur le montant dû, conformément à la section 90/1 du Code des Impôts. Le montant total de la majoration n’est pas plafonné, ce qui signifie que plus le retard est important, plus la pénalité est élevée.

Bien que les sanctions imposées par l’administration fiscale visent à décourager la sous-déclaration, des oublis restent possibles. L’article 88/2 prévoit le paiement du double de la TVA impayée, majoré d’un intérêt de 1,5 % par mois de retard. L’évasion intentionnelle entraîne des conséquences plus sévères en vertu de la section 88/1, qui prévoit jusqu’à sept ans d’emprisonnement et 200 000 bahts d’amende.

Conclusion

Comprendre et respecter la réglementation thaïlandaise en matière de TVA n’est pas seulement une obligation légale, c’est aussi un élément essentiel de la gestion d’une entreprise. Le cadre juridique du Code des Impôts régissant la TVA exige des entreprises qu’elles gèrent soigneusement leurs affaires fiscales afin d’éviter les pénalités. 

Pour les investisseurs étrangers comme pour les entrepreneurs thaïlandais, il est essentiel de maîtriser les subtilités de la taxe sur la valeur ajoutée pour assurer la rentabilité des activités commerciales en Thaïlande. En respectant strictement les directives légales, en conservant une documentation précise et en faisant appel à des spécialistes, les entreprises peuvent s’assurer qu’elles respectent leurs obligations en matière de TVA tout en profitant des opportunités offertes par le marché dynamique et en pleine expansion de la Thaïlande.